Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Отсутствие ссылки в счет фактуре на договор

Отсутствие ссылки в счет фактуре на договор

Отсутствие ссылки в счет фактуре на договор

Подписи в счете-фактуре


Счет-фактура на бумажном носителе, выставленный от имени организации, подписывается: руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации (п. 6 ст. НК РФ). Если отсутствует подпись руководителя или главбуха, или не указаны их ФИО: а) мнение налоговиков: покупатель теряет право на вычет; б) мнение судов: право на вычет сохраняется, если подписи руководителя будут поставлены с опозданием, например, в ходе проверки (постановление ФАС Московского округа ). Расшифровка не является обязательным реквизитом, упомянутым в п. 5 ст. 169 НК РФНК РФ, поэтому отсутствие расшифровки не лишает покупателя права на вычет (постановление АС Северо-Кавказского округа ).

Если в штате нет главбуха, его подпись не требуется (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда ). Порядок подписания счета-фактуры уполномоченными на то сотрудниками организации Необходимо указать фамилию и инициалы лица, подписавшего счет-фактуру по доверенности.

Дополнительно можно указать и его должность (письмо Минфина России ). Поля «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» — обязательные реквизиты, замена которых не допускается.

Сведения об уполномоченном лице, подписавшем счет-фактуру, размещаются в этих полях. Если и за руководителя и за главбуха подписался один и тот же человек, действующий на основании соответствующей доверенности, покупатель сохраняет право на вычет (письмо Минфина России ). Счет-фактура на бумажном носителе, выставленный от имени ИП, подписывается: индивидуальным предпринимателем с указанием следующих данных: — для ИП, зарегистрированных до 2017 года, указываются реквизиты свидетельства о государственной регистрации; — для ИП, зарегистрированных в 2017 году и позднее, указываются данные Листа записи о дате внесения записи в ЕГРИП и ОГРНИП (письмо Минфина России ).

Подпись в строке «главный бухгалтер» не ставится. Если не указаны реквизиты свидетельства о госрегистрации ИП: а) мнение налоговиков: покупатель теряет право на вычет; б) мнение судов: отсутствие номера и даты свидетельства не мешает налоговикам идентифицировать продавца-предпринимателя, поэтому право на вычет сохраняется (постановление ФАС Уральского округа ).

Если счет-фактура, выставленный от имени предпринимателя, подписан другим лицом по доверенности: До 1 июля 2014 года возможны споры: а) мнение чиновников: такой вариант подписи не правомерен (письмо Минфина России ).; б) мнение судов: в НК РФ нет запрета на подписание счета-фактуры от имени предпринимателя уполномоченным лицом (постановление ФАС Центрального округа от 31.05.12 № А14-7931/2011). Начиная с 1 июля 2014 года подпись иного лица, действующего от имени ИП на основании доверенности, является правомерной.

Основание — новая редакция пункта 6 ст. НК РФ. подписывается: одной электронной цифровой подписью (ЭЦП) — руководителя или уполномоченного лица; индивидуального предпринимателя. Поле «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» не формируется.

Использование факсимильных подписей а) мнение чиновников: подписание счета-фактуры при помощи факсимиле не допускается (письмо Минфина .); б) мнение суда: если счет-фактура подписан при помощи факсимиле, налоговики вправе аннулировать вычет по нему. Такой вывод сделан в постановлении АС Центрального округа .

436 221 Поделиться436 221436 221 Поделиться436 221Популярное за неделю88 85243 484193 57836 40216 626

«Пропуск» в номерах выданных счетов-фактур — ошибка, но несущественная

Если организация не соблюдает сплошную хронологическую нумерацию, у инспекторов могут возникнуть подозрения в сокрытии выручки, что послужит поводом для более тщательной проверки. Но сами по себе ошибки в нумерации не могут служить поводом для штрафов или для отказа в вычете покупателю по такому счету-фактуре.

Ведь эти ошибки несущественные, а за нарушение нумерации счетов-фактур ответственность не предусмотрена.

Фискальная позиция

К сожалению, контролирующие органы считают, что указание в графе 1 счета-фактуры лишь реквизитов договора, по которому, например, выполнены работы или оказаны услуги, не позволяет идентифицировать их наименование. А значит, в вычете по такому счету-фактуре вам с высокой долей вероятности откажут.

Из каждого счета-фактуры налоговикам должна быть видна полная картина операции Иногда к такому выводу приходят и суды. Но так происходит только в том случае, когда счет-фактура и договор в совокупности не позволяют идентифицировать, какие именно отгружены товары, выполнены работы или оказаны услуги. Так, суд признал правомерным отказ налогового органа в вычете НДС налогоплательщику, который представил:

  1. договор, в котором содержался большой перечень работ и услуг;
  2. акт сдачи-приемки услуг, в котором также отсутствовала их расшифровка.
  3. счета-фактуры, где в графе «Наименование товара (работ, услуг)» стояли номер и дата договора;

В этом случае суд согласился с тем, что определить, какие именно услуги были оказаны, невозможно.

Когда контрагент не выставляет счет-фактуру

Иногда контрагенты отказываются выставлять счета-фактуры по сделке лицам, которым ими был предъявлен НДС к оплате. Такие ситуации могут быть вызваны самыми разными причинами, например, ввиду возникшего между сторонами договора конфликта.При этом отсутствие указанного документа влечет за собой высокий риск отказа в предоставлении налогоплательщику вычета по НДС со стороны налоговых органов, поскольку Минфин России неоднократно отмечал, что счет-фактура является единственным документом, который предоставляет налогоплательщикам право на такой вычет (см., например, Минфина России от 22.01.2019 г. № 03-07-11/2863, от 30.03.2018 г.

№ ).Аналогичную позицию иногда можно встретить и при исследовании судебной практики (см., например, Постановление АС ВВО от 24.11.2014 по делу № А79-8657/2013, в котором суд, исследуя вопрос об обоснованности налоговой выгоды налогоплательщика подчеркнул, что право на вычет по налогу на добавленную стоимость возникает только при наличии счетов-фактур, а также ВАС РФ от 11.05.2012 № ВАС-5357/12 по делу № А79-2818/2011, в котором также был сделан аналогичный вывод).Соответственно невыставление контрагентом счета-фактуры может привести к значительным финансовым потерям у налогоплательщика. При этом НК РФ какая-либо ответственность за такое бездействие не установлена.Ниже предложен перечень вариантов действий, которые может предпринять налогоплательщик, чтобы защитить свои права в подобных ситуациях.

При этом практически все они, к сожалению, связаны с высокими временными издержками. Буду очень признателен, если кто-то из коллег поправит меня, или же предложит свои варианты разрешения проблемы. Вариант № 1: все же постараться добиться от контрагента выставления счета-фактуры в процессе переговоров.

1. Наверное, один из самых очевидных способов решения проблемы, но который в тоже время нельзя не указать и игнорировать.2. Однако далеко не всегда стороны смогут договориться.3.

В тоже время, немного забегая вперед, следует отметить, что угроза реализации Вами Вариантов № № 3, 4 может поспособствовать убеждению контрагента. Вариант № 2: обратиться за налоговым вычетом по НДС без счета-фактуры, но представив иные документы, которые подтверждают предъявление контрагентом к оплате суммы НДС и ее перечисление налогоплательщиком. 1. При этом следует учитывать налоговый орган с высокой долей вероятности откажет в таком вычете.2.

В тоже время налогоплательщик, может попробовать отстоять свое право на получение вычета по НДС в судебном порядке, несмотря на приведенную выше негативную судебную практику по этому вопросу.2.1. Во-первых, налогоплательщик может заявить, что счет-фактура не является единственным документом, подтверждающим право на вычет по НДС.

Иногда суды поддерживают такую позицию налогоплательщиков (см., например, КС РФ от 02.10.2003 № 384-О (косвенно, поскольку в акте шла речь об аренде государственного, а также муниципального имущества, хотя некоторые суды ссылаются на данную правовую позицию применительно к реализации товаров (работ, услуг), Постановление ФАС МО от 19.11.2009 по делу № А40-6008/09-91-71, Постановление Десятого ААС от 03.11.2010 по делу № А41-27558/08 (в нем как раз содержится ссылка на вышеуказанное постановление КС РФ), Постановление ФАС ВСО от 20.08.2007 № А33-20481/06).2.2.

Во-вторых, налогоплательщик может указать, что счет-фактура отсутствует у него по независящим от него обстоятельствам. Здесь также имеет место положительная судебная практика (см., например, ФАС ЦО от 05.12.2012 г.

по делу № А54-1629/2012, ФАС Поволжского округа от 17.02.2006 по делу № А12-22360/04-С50, Постановление ФАС ЗСО от 13.10.2004 № Ф04-7331/2004(5406-А45-34)).

Вариант № 3: обратиться в суд за взысканием убытков с контрагента.1. Ввиду того, что налогоплательщик не может получить вычеты по НДС в результате неправомерных действий контрагента, сумму неполученных вычетов можно рассматривать в качестве его убытков и попробовать взыскать их с контрагента.2.

Правомерность таких требований подтверждается судебной практикой (см., например, Постановление 17 ААС от 14.12.2010 по делу № А50-12478/2010, Постановление ФАС ПО от 26.06.2009 по делу № А65-25888/2008).3.

Однако существует и противоположенная судебная практика (см., например, Постановление ФАС МО от 19.11.2009 по делу № А40-6008/09-91-71, в котором суд указал, что счет-фактура не является единственным документам, подтверждающим право на вычет по НДС, поэтому убытки у истца не могли возникнуть, а также решение АСГМ от 23.03.2012 г. по делу № А40-143191/10-28-1189).4.

При этом следует также иметь ввиду, что иногда суды отказывают в удовлетворении требований, если истец не получил отказ от налоговой по вычету НДС (см., например, ФАС ЗСО от 17.03.2011 по делу № А70-1837/2010).5.

Кроме того, всегда остается риск дефолта контрагента, в результате чего с него невозможно будет фактически получить сумму убытков даже в случае удовлетворения исковых требований.

Вариант № 4: обратиться с иском в суд к контрагенту с требованием о выставлении счетов-фактур. 1. Однако судебная практика и по таким требованиям очень неоднозначная.2. Одни суды говорят, что такие исковые требования правомерны и удовлетворяют их (см., например, Постановление АС СЗО от 20.06.2017 по делу № А67-8181/2016, Определение ВС РФ от 14.11.2014 г.

по делу № А40-166174/2013, Постановление ФАС МО от 10.02.2012 г. по делу № А40-24857/11-62-213).3. Следует отметить, что часто суды удовлетворяют такие требования если в договоре есть обязанность стороны выставлять счет-фактуру4.

Другие суды наоборот отказывают в их удовлетворении (см., например, Постановление АС ВВО от 14.09.2017 г. по делу № А29-8558/2016, Постановление АС МО от 30.10.2017 г.

по делу № А40-110081/2016, Решение АС ГМ от 14.06.2011 г. по делу № А40-12488/11-105-114, Постановление ФАС ВВО от 24.09.2008 г. по делу № А11-11888/2007-К1-9/605-40).5.

Кроме того, здесь аналогично следует иметь ввиду, что иногда суды отказывают в удовлетворении требований, если истец не получил отказ от налоговой по вычету НДС (См., например, Постановление ФАС ПО от 11.10.2010 № А17-8416/2009).6. Также, до момента принятия решения о реализации этого варианта поведения, нужно учитывать проблемы с исполнением судебных актов, которые существуют в нашей стране.

Итог: ни один из вышеперечисленных вариантов действий не дает 100% гарантии, что права налогоплательщика будут защищены.

В каждом конкретном случае все зависит от усмотрения суда, поскольку данная проблема законодательно никак не урегулирована. Рекомендации по снижению рисков возникновения подобных ситуаций: Наверное, основной рекомендацией здесь будет выступать включение в текст договора положений об:1. Обязанности контрагента выставить счет-фактуру в определенный срок (даже несмотря на установленный законодательством, поскольку нарушение указанного в законе срока выставления соответствующих документов не влечет за собой негативных последствий для налогоплательщика / лица, которому предъявлен НДС к оплате – (см., например, Минфина России от 25.01.2016 N 03-07-11/2722, от 25.04.2018 N ).2.
Обязанности контрагента выставить счет-фактуру в определенный срок (даже несмотря на установленный законодательством, поскольку нарушение указанного в законе срока выставления соответствующих документов не влечет за собой негативных последствий для налогоплательщика / лица, которому предъявлен НДС к оплате – (см., например, Минфина России от 25.01.2016 N 03-07-11/2722, от 25.04.2018 N ).2.

Рекомендуем прочесть:  Приказ размер суточных образец

Негативных последствиях, которые могут возникнуть для кредитора за нарушение вышеуказанной обязанности:2.1.

Неустойка.2.2. Увеличение срока оплаты в зависимости от момента выставления счета-фактуры (условие можно прописать самыми различными способами, например, «привязать» начало течения срока на оплату в том числе к моменту предоставления счета-фактуры контрагентом).

Стандартные проблемы, связанные с оформлением счетов-фактур. Наименование товаров (работ, услуг)

Источник: Счет-фактура является документом, дающим право на вычет НДС.Для правомерного вычета НДС счет-фактура должен быть оформлен в соответствии с требованиями, установленными пунктами 5, 5.1 и 6 ст.169 НК РФ.В противном случае этот счет-фактура не рассматривается налоговыми органами в качестве основания для вычета НДС (п.2 ст.169 НК РФ и п.14 Правил ведения книг покупок и книг продаж).В соответствии с п.5 в счете-фактуре обязательно должно быть указано наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг).

Казалось бы, никаких проблем с указанием этой информации быть не должно.

Но на самом деле претензии налоговиков к заполнении соответствующей графы счета-фактуры совсем не редкость.При выставлении счета-фактуры на товары помните, что наименование товаров должно быть указано на русском языке.Если наименование товара в счете-фактуре будет указано на иностранном языке, например в соответствующей графе счета-фактуры будет указан только набор знаков, цифр и символов на иностранном языке (без указания по-русски наименования товара), то вычет НДС по такому счету-фактуре может привести к спору с налоговым органом (см. письмо ФНС от 10.12.2004 № 03-1-08/2472/16).Однако самое большое количество споров сегодня возникает по вопросу заполнения счетов-фактур на работы (услуги).При выполнении работ (оказании услуг) в счете-фактуре должно быть указано описание выполненных работ (оказанных услуг).По разъяснению Минфина России (письмо от 14.12.2007 № 03-01-15/16-453), если в счете-фактуре в графе

«Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права»

указано не описание выполненных работ, а сделана запись «Выполнены работы по договору (акту)», то такая запись не соответствует описанию фактически выполненных работ, и выписанный в этом порядке счет-фактура не может являться основанием для принятия к вычету сумм НДС.После появления упомянутого разъяснения Минфина России на практике у многих налогоплательщиков возникли проблемы с получением вычетов по счетам-фактурам на работы (услуги). Налоговые органы на местах стали уделять повышенное внимание информации, отраженной в графе

«Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права»

, и требовать, чтобы там было указано полное (подробное) описание выполненных работ (оказанных услуг).Эти требования выполнить было бы, наверное, не сложно, если бы хоть в одном нормативном (или даже ненормативном) документе содержалось разъяснение того, что является полным описанием работ (услуг), а что – неполным описанием.Из появившихся в последнее время разъяснений Минфина России можно сделать вывод лишь о том, что формулировки «Работы по договору подряда от … № …» и «Лизинговые платежи по договору № … от …» не являются описанием работ (услуг), поскольку, по мнению чиновников, счета-фактуры с такими формулировками права на вычет не дают (письма Минфина России от 20.03.2009 № 03-07-09/10 и от 22.01.2009 № 03-07-09/02).В этой связи отметим, что, на наш взгляд, чиновники в данном вопросе несколько переусердствовали.

Дело в том, что никакого нормативного определения понятия «описание работ (услуг)» нет. Поэтому под описанием работ (услуг) следует понимать любую формулировку, которая позволяет однозначно определить, о каких работах (услугах) идет речь.

Вот и все. Конечно, если в счете-фактуре в графе «Наименование…» будет указано просто «Работа» или «Работа по договору» (без ссылок на номер и дату договора), то такой счет-фактура права на вычет не дает.Но указание в этой графе фразы «Работы по договору № … от …» при наличии договора и акта, в которых содержится полное (подробное) описание выполненных работ, не должно препятствовать вычету.В подтверждение правильности этого подхода можно сослаться на Постановление Президиума ВАС РФ от 20.01.2009 № 2236/07.

Налоговая инспекция отказала организации в вычетах по счетам-фактурам на консультационные услуги по той причине, что в этих счетах-фактурах не был указан номер договора на оказание услуг (при этом была указана дата договора и наименование выполненных работ). Судьи сопоставили все имеющиеся у организации документы (договор, акты и счета-фактуры) и пришли к выводу о том, что у организации есть право на вычет, поскольку из представленных документов ясно видно, что спорные счета-фактуры относятся к данному конкретному договору.А в Постановлении ФАС Поволжского округа от 23.12.2008 № А55-1835/2008 четко указано, что указания в графе «Наименование …» ссылки на соответствующий гражданско-правовой договор достаточно, чтобы индентифицировать оказанные налогоплательщику услуги, поэтому счет-фактура, заполненный таким образом, дает полное право на вычет.Аналогичные подходы к решению таких споров можно найти в практике ФАС других округов (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.01.2009 № Ф04-6930/2008(17433-А67-14)).Однако, если вы не хотите доводить дело до суда, тогда требуйте от своих контрагентов подробного описания выполненных работ (оказанных услуг) со ссылкой на номер и дату договора.По материалам книги

  1. , зам. генерального директора издательско-консалтинговой группы АйСи Групп

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Ошибки в наименовании

Еще одной причиной для претензий служат ошибки, допущенные поставщиками при указании в счете-фактуре наименования товаров, работ или услуг. Арбитражная практика здесь неоднозначна: иногда суды поддерживают налоговиков, иногда – налогоплательщиков. Так, победу в суде одержала организация, которая приняла к вычету НДС по счету-фактуре, в котором подрядчик неверно указал объект электромонтажных работ.

В тексте судебного решения говорится:

«Ошибочное указание объектов, на которых выполнялись работы, не может повлечь за собой отказ в вычете, поскольку это не мешает налоговому органу установить сумму налога, предъявленную заявителю подрядчиком»

(постановление ФАС Поволжского округа от 03.02.12 № А65-6805/2011). Но есть и решения в пользу инспекторов. Одно из них – постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.11.11 № 20АП-4364/11.

Судьи рассмотрели ситуацию, когда в счете-фактуре значилась «работа по ремонту гаража», а в акте выполненных работ – «ремонт железной дороги». Суд счет, что подрядчику следовало надлежащим образом исправить счет-фактуру, иначе право на вычет теряется.

Учитывая противоречивый характер судебной практики, бухгалтерам лучше заранее предотвратить конфликт и попросить поставщика выписать исправленный счет-фактуру в соответствии с , утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. Если счет-фактура оформлен до 1 апреля 2012 года на старом бланке, исправления можно вносить в исходный документ, заверив их подписью руководителя и печатью продавца (п.

29 правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).

Чем грозит несоответствие адреса в ЕГРЮЛ и в счете-фактуре

Адрес продавца и адрес покупателя — обязательные реквизиты счета-фактуры, являющегося основанием для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом покупателю. И любые различия и/или несоответствия в адресе некоторые покупатели воспринимают слишком трагично, боясь потерять вычет входного НДС. Однако действует общее правило: ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца или покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС; .

Для иллюстрации правильного написания адреса в счете-фактуре будем использовать условный адрес российской организации, который указан в ЕГРЮЛ так. 119049, ГОРОД МОСКВА, УЛИЦА ВОЛШЕБНАЯ, ДОМ 88, СТРОЕНИЕ 8 Несоответствие 1.

В ЕГРЮЛ адрес указан заглавными буквами, а в счете-фактуре продавец указал прописными (заглавными) лишь первые буквы наименований города и улицы, а остальные буквы адреса — строчные (обычные маленькие). 119049, город Москва, улица Волшебная, дом 888, строение 8 Минфин подтвердил, что такое написание адреса не является основанием для того, чтобы признать счет-фактуру составленным с нарушением установленного порядка, .

Значит, вносить в него исправления не требуется.

Может быть и обратная ситуация, когда в счете-фактуре все буквы адреса указаны заглавными буквами, а в ЕГРЮЛ адрес указан строчными буквами и лишь первые буквы — заглавные.

Это также не делает счет-фактуру дефектным.

Несоответствие 2. В счете-фактуре указан адрес с сокращениями слов «город», «улица», «дом», «строение». 119049, Г. МОСКВА, УЛ. ВОЛШЕБНАЯ, Д.

888, СТР. 8 Ошибки в этом тоже нет.

Требование указывать адрес так, как прописано в ЕГРЮЛ, не означает, что он не может быть сокращен. Правила сокращенного наименования адресообразующих элементов утверждены Минфином.

В приложении к этим Правилам приведен перечень сокращенных наименований адресных элементов.

Более того, сокращения, не соответствующие Правилам, не сделают счет-фактуру недействительным. Кроме того, даже в ЕГРЮЛ часто применяются сокращения, отличные от установленных Правилами. К примеру, «помещение» должно сокращаться как «помещ.», однако в ЕГРЮЛ часто применяется «пом». Отходят от установленных Правил и сами организации: иногда сокращают «город» как «гор.», а не «г.»; «бульвар» — «бул.», а не «б-р»; «корпус» — «корп.», а не «к.».
Отходят от установленных Правил и сами организации: иногда сокращают «город» как «гор.», а не «г.»; «бульвар» — «бул.», а не «б-р»; «корпус» — «корп.», а не «к.».

Работники налоговой инспекции смогут определить адрес, даже если он приведен в сокращенном виде.

Справка Приведем примеры сокращений адресообразующих элементов: •республика — респ.

•область — обл. •муниципальный район — м.р-н •городской округ — г.о.

•район — р-н •поселение — пос.

•город — г. •поселок — п. •бульвар — б-р •проспект — пр-кт •улица — ул. •дом — д. •переулок — пер. •корпус — к.

•квартира — кв. •комната — ком. Несоответствие 3. В счете-фактуре в адресе указана страна — Россия.

119049, РОССИЯ, ГОРОД МОСКВА, УЛИЦА ВОЛШЕБНАЯ, ДОМ 888, СТРОЕНИЕ 8 Продавцы предпочитают указывать страну («Россия», «Российская Федерация» или «РФ») в составе своего адреса, когда выставляют счет-фактуру зарубежному покупателю. Иногда покупатель сам просит это сделать. Наименование страны — это также адресообразующий элемент, , .

В ЕГРЮЛ страна не указывается для российских организаций. Но, несмотря на это, ни в Правилах заполнения счета-фактуры, ни в Налоговом кодексе нет запрета на добавление к элементам адреса, заполненным на основании ЕГРЮЛ, наименования страны. То есть это не ошибка. Как, впрочем, ранее не являлось ошибкой и отсутствие указания страны «Россия».

Несоответствие 4. В счете-фактуре вместо «строение 8» указано «корпус 8». 119049, ГОРОД МОСКВА, УЛИЦА ВОЛШЕБНАЯ, ДОМ 888, КОРПУС 8 Часто это связано с особенностями учетной программы. Иногда она не дает в автоматическом режиме выбрать такой элемент, как «строение» или «литера».

Единственный предлагаемый вариант — «корпус», «к.» или «корп.». Можно исправить такую ошибку вручную.

Но если по каким-то причинам это невозможно, ничего страшного не будет. Однако если существуют два разных адреса: и строение 8, и корпус 8 у одного и того же дома, то может возникнуть путаница.

Лучше ее избежать. Хотя даже такая ошибка в адресе не будет критичной, если правильно указаны другие адресные элементы, ИНН и наименование покупателя/продавца. Несоответствие 5. Адрес указан более подробно — добавлены комната/офис, которых нет в ЕГРЮЛ. 119049, ГОРОД МОСКВА, УЛИЦА ВОЛШЕБНАЯ, ДОМ 888, СТРОЕНИЕ 8, КОМНАТА 5 Это не ошибка.

119049, ГОРОД МОСКВА, УЛИЦА ВОЛШЕБНАЯ, ДОМ 888, СТРОЕНИЕ 8, КОМНАТА 5 Это не ошибка. Отражать дополнительные сведения в счете-фактуре не запрещено. Указание в адресе покупателя или продавца комнаты/офиса/помещения, которых нет в ЕГРЮЛ, не повлияет на право вычета НДС у покупателя.

Несоответствие 6. Адрес указан усеченно — без города или иных адресообразующих элементов. 119049, ____ УЛИЦА ВОЛШЕБНАЯ, ДОМ 888, СТРОЕНИЕ 8 А вот это уже ошибка.

Ведь в счете-фактуре надо указывать адрес из ЕГРЮЛ, а в нем город приведен.

Однако даже если не исправлять такие ошибки, они не должны привести к отказу в вычете НДС. Поскольку инспекции не составит труда идентифицировать покупателя/продавца с таким адресом.

Ведь, во-первых, город можно установить по индексу.

А во-вторых, ошибки в адресах сами по себе несущественны; .

Иногда в ЕГРЮЛ указан довольно длинный адрес: присутствует область, район, поселение или поселок. К примеру, в Реестре указан такой адрес:

«108814, город Москва, поселение Сосенское, поселок Коммунарка, улица Липовый парк, дом 16, помещение 2»

.

Если же какие-то из «промежуточных» адресообразующих элементов не будут отражены и это не приведет к путанице, ничего страшного не произойдет. К примеру, организация указала в счете-фактуре адрес так: «108814, г. Москва, ул. Липовый парк, д. 16, помещ.

2». В Москве улица «Липовый парк» единственная, индекс указывает как на конкретное поселение, так и на поселок. Так что даже физически найти дом и офис организации не составит труда. Несоответствие 7. Допущена ошибка в индексе (либо он не указан вовсе).

118049, ГОРОД МОСКВА, УЛИЦА ВОЛШЕБНАЯ, ДОМ 888, СТРОЕНИЕ 8 Это действительно ошибка, однако некритичная. Подобную ситуацию Минфин разбирал довольно давно. Он разъяснил, что претензий к вычету НДС быть не должно, если индекс указан неверно, .

Несоответствие 8. Указан старый юридический адрес компании.

К примеру, ранее компания была зарегистрирована по такому адресу. Указание старого адреса — ошибка, которую лучше исправить. Однако если верно указаны все остальные реквизиты организации (ИНН и наименование), то такая ошибка не является существенной.

А значит, вычет по счету-фактуре покупатель получит. Минфин с этим согласен, .

Судебный вердикт: НДС можно заявить к вычету даже без счета-фактуры

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

11.07.2018 подписывайтесь на наш канал

Арбитражный суд Дальневосточного округа в Постановлении от 31.05.2018 № Ф03-1719/2018 признал, что непредставление организацией счета-фактуры по вине контрагента не лишает ее права на вычет по НДС. Предмет спора: Организации отказали в вычете по НДС по причине отсутствия счета-фактуры.

Так, в представленном в целях вычета счете-фактуре отсутствовали подписи руководителя и главбуха контрагента.

Подписанный счет-фактуру организация представить не смогла. То есть, не было выполнено одно из главных условий для получения вычета, указанных в ст.

172 НК РФ. За что спорили: 4 564 179 рублей Кто выиграл: организация Суд кассационной инстанции признал решение налоговиков незаконным, указав на то, что в вычете было отказано исключительно по формальной причине.

Суд установил, что организация доказала реальность совершенной сделки и факт проявления должной осмотрительности при выборе контрагента. В обоснование вычета были представлены все первичные документы, кроме счета-фактуры. Плательщик неоднократно обращался к своему контрагенту с требованием выставить надлежащий счет-фактуру по приобретенному имуществу.

Плательщик неоднократно обращался к своему контрагенту с требованием выставить надлежащий счет-фактуру по приобретенному имуществу.

Однако контрагент на все требования отвечал отказом. В дальнейшем контрагент прекратил свою деятельность в результате реорганизации.

Его правопреемник все же представил организации счет-фактуру, но без подписей руководителя и главного бухгалтера. Такой документ действительно не может служить основанием для вычета, но, как пояснил суд, не в данном случае.

Непредставление счета-фактуры было обусловлено уклонением продавца от обязанности, установленной НК РФ. По закону контрагент был обязан составить и выставить документ не позднее пяти календарных дней, считая со дня передачи имущества или со дня оплаты (п.

3 ст. 168 НК РФ). При этом бездействие контрагента по невыставлению счета-фактуры, не может препятствовать получению вычета добросовестным налогоплательщиком. Счета-фактуры необходимы, чтобы определить контрагентов по сделке, их адреса, объект сделки, количество товаров, цену, а также сумму НДС. То есть целью выставления данного документа является возможность ИФНС проконтролировать правильность исчисления НДС и заявленных вычетов.

Представленные организацией документы позволяли налоговикам идентифицировать продавца, а также установить предмет сделки и сумму НДС. Следовательно, заключила кассация, оснований для отказа в вычете со ссылкой на отсутствие счета-фактуры не имелось.

Темы: , , , , Рубрика: , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Заполнение формы СЗВ-ТД Испытываете ли вы трудности с заполнением новой формы СЗВ-ТД? Да, у меня остается масса вопросов по заполнению этого отчета.

Нет, я разобрался с тем, как составляется данная форма. Мы пока не заполняли и не сдавали эту форму.

Вопрос:

В первичных документах (ТОРГ-12, УПД, счетах-фактурах и т.д.) контрагенты требуют указывать основание — договор.

Наша компания работает с каждым поставщиком по общему договору поставки, который по сути является рамочным. В первичных документах мы указываем номер поставки (их может быть несколько в течение определенного периода), а не договора. Правомерно ли требование поставщика?

Название товара должно быть точным

В начале статьи мы указали ошибки, которые могут лишить вас права на вычет НДС на вполне законных со стороны ИФНС основаниях. Итак, первая ошибка: ошибка, которая не дает налоговикам возможность идентифицировать наименование товара (работы, услуги, имущественного права).

Если в счете-фактуре указано неверное название, то компании грозит «снятие» вычета.

Минфин РФ в Письме от 14.08.15 № 03-03-06/1/47252 подтверждает, что в такой ситуации отказ в вычете правомерен. Кроме того, проверьте, чтобы наименование, указанное в счете-фактуре, совпадало с наименованием, указанным в первичном документе (товарной накладной, акте выполненных работ и т.д.).

При различии в формулировках даже суд здесь может не помочь.

Например, В Постановлении Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.11.11 № 20АП-4364/11 спор был решен в пользу ИФНС.

Судьи рассмотрели ситуацию, когда в счете-фактуре значилась «работа по ремонту гаража», а в акте выполненных работ – «ремонт железной дороги». Арбитры посчитали, что подрядчику следовало надлежащим образом исправить счет-фактуру, иначе право на вычет теряется. Бывает, что в счете-фактуре конкретное наименование не указывается, а дана только ссылка на договор (например, услуги по договору такому-то).

Бывает, что в счете-фактуре конкретное наименование не указывается, а дана только ссылка на договор (например, услуги по договору такому-то). Хотим сразу предупредить, что таких формулировок лучше не допускать. Налоговики на практике часто не принимают подобные счета-фактуры, полагая, что такое оформление не позволяет понять точное название товаров, работ или услуг.

Причем даже судебное рассмотрение спора не гарантирует вынесение решения в вашу пользу.

Например, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.01.2013 № 09АП-38028/2012 по делу № А40-80881/12-91-445 для суда имел значение (наряду с другими обстоятельствами) тот факт, что счета-фактуры в графе «наименование товара» не раскрывали видов оказанных услуг, а содержали общую формулировку «услуги по договору». В итоге, спор был решен в пользу инспекции. Хотя в арбитражной практике можно встретить и решения, вынесенные в пользу компаний (Постановления Десятого арбитражного апелляционного суда от 09.04.12 № 10АП-301/12 и ФАС Московского округа от 24.08.11 № Ф05-8167/11).

Один из главных аргументов заключается в следующем: раз реквизиты договора указаны в счете-фактуре, ничто не мешает ревизорам открыть договор и узнать точное наименование. А если информация о товарах (работах, услугах) приведена в счете-фактуре, но она является неполной? Такой вопрос рассмотрел Минфин РФ в Письме от 10.05.11 № 03-07-09/10.

Ведомство пояснило, что если в счете-фактуре указана неполная информация о товаре, но счет-фактура не препятствует налоговым органам идентифицировать вышеуказанную информацию, то такой документ не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Когда есть шанс отсудить вычет

Однако если и договора можно понять, какие именно товары (работы, услуги) были приобретены, в суде вы сможете отстоять правомерность вычетов НДС (Постановления ФАС ВСО от 20.08.2009 по делу N А33-15887/08; ФАС ЗСО от 02.07.2009 N Ф04-3429/2009(8513-А67-25); ФАС МО от 23.10.2009 N КА-А40/11044-09).

Суды отмечают, что НК РФ не требует подробно описывать в счете-фактуре отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и не устанавливает, насколько детально и каким способом должно быть дано их описание.

Так, суды признавали правомерным вычет НДС, подтвержденный (Постановления ФАС ПО от 23.04.2009 по делу N А55-9765/2008; ФАС СКО от 25.06.2010 по делу N А53-24161/2009): — счетом-фактурой, в котором указан только вид услуги (например, «услуги по управлению»); — договором, на основании которого эти услуги оказаны и который содержит перечень оказываемых услуг; — актом приема-передачи услуг, в котором дана лишь ссылка на договор об оказании услуг; — отчетом исполнителя с подробным описанием всех оказанных услуг. * * * Чтобы не доводить дело до суда, попросите своих контрагентов перечислять наименование товаров (работ, услуг) в выставленных счетах-фактурах максимально близко к тому, как они поименованы в договоре.

, , Статьи по теме:

Законен ли вычет НДС, если счет-фактура подписан факсимильным способом?

Позиция инспекции В действующей форме счета-фактуры предусмотрены поля для подписей руководителя организации и главного бухгалтера. Подразумевается, что подписи должны быть сделаны собственноручно, а не с помощью клише. Счет-фактура, подписанный факсимиле, не является основанием для вычета налога на добавленную стоимость.

Позиция налогоплательщика Ни в Налоговом кодексе, ни в законодательстве о бухучете нет норм, устанавливающих допустимые способы подписания счетов-фактур.

Также в законах отсутствует запрет на совершение подписи руководителя путем проставления штампа-факсимиле.

Отсюда можно сделать вывод, что факсимильная подпись на счете-фактуре не считается нарушением. Решение суда Факсимильная подпись представляет собой способ выполнения оригинальной личной подписи.

Соответственно, счет-фактура, подписанный при помощи факсимиле, является надлежаще оформленным документом и не служит помехой для вычета (постановление ФАС ПО от 26.03.09 № А55-6067/2008). Комментарий редакции В данном случае суд в точности повторил точку зрения, высказанную ВАС РФ в определении от 13.02.09 № ВАС-16068/08. Скорее всего, судьи и дальше будут в аналогичных спорах принимать сторону налогоплательщиков.

Тем не менее, Минфин России регулярно высказывает мнение, будто факсимильная подпись на счете-фактуре не допустима (например, в письме от 22.01.09 № 03-07-11/17).

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+