Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Бухгалтерский учет - Неустойка покупателю в счет оплаты проводки

Неустойка покупателю в счет оплаты проводки

Неустойка покупателю в счет оплаты проводки

НДС при получении штрафных санкций по договорам


Если для налога на прибыль все санкции, которые признал должник или присудил суд организация обязана включить в налоговую базу по строке внереализационные доходы, то для целей исчисления налоговой базы по НДС, есть санкции, которые не признаются объектом налогообложения НДС. С учетом этого можно выделить два основных типа санкций:

  1. санкции, уплаченные продавцу покупателем за нарушение условий договора
  2. санкции, уплаченные покупателю продавцом за нарушение условий договора.

С первым типом санкций все более или менее однозначно: денежные средства, полученные покупателем от продавца за ненадлежащее исполнение продавцом договорных обязательств, НДС не облагаются, так как не связаны с реализацией (см. письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-07-11/12363).

Санкции в виде выплаты компенсации продавцу за досрочное расторжения договора также не облагаются НДС (Письмо Минфина РФ от 19.10.2016 N 03-07-11/60859). Аналогичные разъяснения даны Минфином РФ в отношении включения в налоговую базу по НДС денежных средств, полученных продавцом товаров от их покупателя в качестве компенсации убытков, понесенных продавцом из-за отказа покупателя принимать и оплачивать товары. Такие суммы также не облагаются НДС, так как не связаны с оплатой реализованных товаров, работ услуг (Письмо Минфина РФ от 28.07.2010 N 03-07-11/315).

В отношение налоговой базы по НДС по второму типу санкций (когда продавец получает выплату санкций от покупателя) не все так однозначно. На сегодняшний день позиция официальных органов сводится к тому, что суммы полученные продавцом товаров, работ, услуг в виде штрафных санкций по договорам не подлежат обложению НДС при условии, что такие санкции по факту не являются элементами ценообразования предусматривающему оплату товаров (работ, услуг).

На сегодняшний день позиция официальных органов сводится к тому, что суммы полученные продавцом товаров, работ, услуг в виде штрафных санкций по договорам не подлежат обложению НДС при условии, что такие санкции по факту не являются элементами ценообразования предусматривающему оплату товаров (работ, услуг). Если полученные продавцом от покупателя суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пени), по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании пп.

2 п. 1 ст. 162 НК РФ, как суммы связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Эта точка зрения изложена в письме Минфина РФ от 04.03.2013 N 03-07-15/6333, это письмо доведено до нижестоящих налоговых органов и размещено на сайте www.nalog.ru в разделе

«Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами»

. Таким образом, чтобы исключить риски доначисления НДС по штрафным санкциям, налогоплательщику нужно отличать «просто санкции» от «элементов ценообразования», оформленных как штрафные санкции.

Неустойка за просрочку оплаты — это обеспечение своевременности платежей по договору, не затрагивающая ценообразование. Пример неустойки, обеспечивающей исполнение обязательств:

  1. неустойка за просрочку исполнения обязательств, полученная продавцом от покупателя по договору. Вывод, что такие суммы не связаны с оплатой товаров (работ, услуг) в понимании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, а потому не подлежат включению в налоговую базу по НДС, основан на постановлении Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07, данное мнение поддержали Минфин и ФНС.

Пример неустойки как элемента ценообразования:

  1. суммы штрафа за простой, сверхнормативную погрузку или разгрузку, транспортного средства, полученные налогоплательщиком, оказывающим услуги по перевозке грузов.

    Такое мнение выражено Минфином РФ от 01.04.2014 N 03-08-05/14440 «О включении суммы штрафа за простой, предусмотренный условиями договора, в налоговую базу по НДС».

Неотработанный поставщиком аванс

Между АО “Сегмент” и АО “Сектор” заключен договор поставки электротоваров:

  1. 23.06.2015 АО “Сегмент” осуществил предоплату за электротовары в размере 541.600 руб., НДС 82.617 руб.

    (100% предоплата);

  2. дата заключения договора – 18.06.2015;
  3. срок поставки товара – 03.08.2015.

АО “Сектор” не осуществил поставку по договору в установленный срок, в связи с чем “Сегмент” направил претензию с требованием расторгнуть договор и вернуть ранее перечисленный аванс.

Претензия была удовлетворена АО “Сектор” в полном объеме.Бухгалтер “Сегмента” сделал в учете такие записи:ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент60 Авансы выданные51Перечислены средства в пользу АО “Сектор” в счет предоплаты за поставку электротоваров541.600 руб.Платежное поручение68 НДС76 НДС по авансам выданнымНДС от суммы аванса, перечисленного в пользу АО “Сектор”, принят к вычету82.617 руб.Счет-фактура76.260 Авансы выданныеУчтена сумма претензии, выставленная АО “Сектор” за нарушение условий поставки электротоваров541.600 руб.Письмо-претензия5176.2Зачисление средств от АО “Сектор” по претензии541.600 руб.Банковская выписка76 НДС по авансам выданным68 НДССумма НДС, ранее принятая к вычету, восстановлена82.617 руб.Счет-фактура, Письмо-претензия, Банковская выписка(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Расчеты по претензиям

Н.А. Габец, эксперт АГ «РАДА» В хозяйственной практике нередки случаи, когда партнер по тем или иным причинам не выполнил условий договора. Чтобы защитить свои законные права, организация должна выставить партнеру претензию.

Об учете таких операций читайте в статье.Предъявление претензии относится к досудебному порядку урегулирования споров.

В ней одна организация указывает другой на совершенные ею неправильные действия (бездействие) или ошибки, в результате которых ущемлены ее законные интересы. В претензии содержатся требования устранить или добровольно исправить эти нарушения. Она должна предъявляться в письменной форме за подписью руководителя организации (предпринимателя) или его заместителя, если это предусмотрено законом или уставом организации.Претензия должна содержать полное наименование организации, предъявившей ее, и организации-ответчика с указанием всех реквизитов и почтовых адресов.

В тексте надо изложить конкретные требования, привести полный и обоснованный расчет суммы нанесенного ущерба (недостачи, штрафных санкций), сослаться на пункты договора, указать наименования и реквизиты документов. К таким документам относятся товарно-транспортные накладные, доверенности, акты приемки товара по количеству и т.

д. Их копии необходимо приложить к претензии, заверив надлежащим образом.Претензию лучше всего отправить заказным письмом либо вручить под расписку.

Почтовая квитанция о приеме заказного письма должна храниться у вас на случай предъявления иска.Срок предъявления претензий устанавливается в каждом конкретном случае федеральными законами, например от 16.02.95 № 15-ФЗ «О связи», транспортными уставами или договором. Он исчисляется с момента, когда выявлено нарушение ваших прав.

Он исчисляется с момента, когда выявлено нарушение ваших прав. Раньше этот срок составлял 30 дней.

В течение такого же периода организация-ответчик должна письменно сообщить вам о результатах рассмотрения претензии.

Ответ оформляется и направляется истцу в том же порядке, что и сама претензия.В случае удовлетворения претензии к ответу прилагается поручение банку на перечисление денег с отметкой об исполнении (принятии к исполнению) либо вам поставляется недостающее количество ТМЦ.Если получен отказ (полный или частичный) в удовлетворении претензии или не получен в срок ответ на нее, организация вправе обратиться в арбитражный суд. Сразу идти с иском в суд нельзя. На основании статьи 148 АПК РФ суд оставит исковое заявление без рассмотрения, если организация ранее не предъявила претензии.Вместе с исковым заявлением и всеми необходимыми документами в суд нужно будет представить почтовую квитанцию о направлении ответчику претензии.

Она послужит подтверждением того, что вы приняли меры урегулирования спора.Для учета расчетов по претензиям, предъявленных вашей организацией поставщикам, подрядчикам и иным организациям, следует открыть к счету 76 субсчет 2 «».Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию, если:– поставщиком не соблюдены договорные обязательства;– выявлена недостача поступивших от него ценностей;– обнаружены арифметические ошибки в документах поставщика (подрядчика) на поставленные товары (работы, услуги).В первом случае договор обычно предусматривает взыскание с поставщика пени, штрафа или неустойки. В соответствии с пунктом 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н, и пунктом 3 статьи 250 НК РФ штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признаются внереализационными доходами организации.В учете они отражаются проводкой:ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 91-1– начислены пени, штрафы, неустойки, выставленные поставщику (подрядчику) и признанные им или присужденные судом.Когда покупатель при приемке ценностей, поступивших от поставщика, выявил их недостачу или порчу, в его учете делаются записи:ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 60– отражена недостача (порча) ценностей в пределах предусмотренных договором величин;ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 60– отражена недостача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций недостача списывается так:ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 76-2– списана недостача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.Если суд вынес решение взыскать с поставщика эту недостачу, то в его учете реализация недостающих ценностей сторнируется:ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1– сторнирована реализация недостающих ценностей;ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41 (43)– сторнирована себестоимость недостающих ценностей;ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»– сторнирован НДС по реализации недостающих ценностей;ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76-2– отражена предъявленная покупателем претензия;ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 51 (50, 52)– погашена задолженность по претензии;ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41 (43)– списана себестоимость недостающих ценностей.ПримерЗАО «Покупатель» заключило с ООО «Продавец» договор о поставке 12,5 тысячи штук кирпича на сумму 120 000 рублей, в том числе НДС – 20 000 рублей. При разгрузке оказалось, что фактически его получено только 11 тысяч штук стоимостью 105 600 рублей, в том числе НДС – 17 600 рублей.Нормы убыли по договору не предусмотрены.

Себестоимость 1 штуки кирпича у «Продавца» равна 6 рублям. НДС начисляется «по отгрузке».В учете «Продавца» сделаны записи:ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62– 120 000 рублей – получен аванс за кирпич;ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1– 120 000 рублей – отражена реализация кирпича по накладной;ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41– 75 000 рублей (6 рублей х 12 500 штук) – списана себестоимость кирпича;ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 20 000 рублей – начислен НДС с отгрузки.В учете «Покупателя» сделаны проводки:ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51– 120 000 рублей – перечислен «Продавцу» аванс за кирпич;ДЕБЕТ 10-8 КРЕДИТ 60– 105 600 рублей (9,6 рубля х 11 000 штук) – принят к учету фактически полученный кирпич;ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60– 17 600 рублей – принят к учету НДС.«Покупатель» составил акт о недостаче и выставил «Продавцу» претензию на сумму 14 400 рублей, обязав его вернуть эти деньги.

«Продавец» признал свою вину и перечислил деньги «Покупателю».Бухгалтеры организаций отразили это в учете так:«Покупатель»ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 60– 14 400 рублей – отражена недостача кирпича по накладной;ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76-2– 14 400 рублей – получены деньги за недостающий кирпич по претензии;«Продавец»ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-114 400 рублей – сторнирована реализация на сумму недостачи;ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 419000 рублей – сторнирована себестоимость недостающего кирпича;ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»2400 рублей – сторнирован НДС по недостающему кирпичу;ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76-2– 14 400 рублей – отражена претензия «Покупателя»;ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 51– 14 400 рублей – перечислены деньги по претензии;ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41– 9000 рублей – списана себестоимость недостающего кирпича.В результате расследования, проведенного «Продавцом», достоверно доказано, что недостающий кирпич водитель Иванов похитил для личных нужд.

Организация обязала Иванова (письменно) компенсировать его стоимость.В учете «Продавца» это отразили проводками:ДЕБЕТ 73-2 КРЕДИТ 94– 9000 рублей – сумма ущерба отнесена за счет Иванова;ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-2– 9000 рублей – удержана сумма недостачи из зарплаты Иванова.Обратите внимание: поскольку работник возмещает ущерб, причиненный преступлением (хищением), размер удержаний при каждой выплате зарплаты не должен превышать 70 процентов.Если виновник недостачи установлен не был или суд отказал во взыскании, ее сумму придется списать на убытки:ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 94– недостача учтена в составе прочих расходов.Этот убыток уменьшает облагаемую налогом прибыль согласно пункту 13 статьи 265 НК РФ.Если вы перечислили поставщику деньги авансом и обнаружили арифметическую ошибку в его счете, то ваша организация вправе предъявить ему претензию.

В этом случае в учете делается запись:ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»– отражена сумма выставленной поставщику претензии.Если ошибка обнаружена в счете после оприходования полученных ценностей, это отражается проводкой:ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 10 (41…)– отражена сумма претензии, выставленной поставщику товарно-материальных ценностей. АГ «РАДА». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Учет и налогообложение неустоек по договорам

Темы: Рубрика: , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Заполнение формы СЗВ-ТД Испытываете ли вы трудности с заполнением новой формы СЗВ-ТД? Да, у меня остается масса вопросов по заполнению этого отчета. Нет, я разобрался с тем, как составляется данная форма.

Мы пока не заполняли и не сдавали эту форму.

Штрафы и пени по налогам

За несвоевременную сдачу отчетности, нарушение сроков оплаты налогов законодательством предусмотрены штрафы (ст. 119 НК РФ). Размер штрафа в конкретной ситуации устанавливает налоговый орган.

Организация-нарушитель узнает о сумме, причитающейся к уплате, из требования налоговиков. Учет налоговых штрафов ведется на счете 99. Проводки будут такими:Дебет 99 Кредит 68 (69) — начислен штраф по налогу (страховым взносам).Дебет 68 (69) Кредит 51 — перечислен штраф по налогу (страховым взносам).Важно!
Проводки будут такими:Дебет 99 Кредит 68 (69) — начислен штраф по налогу (страховым взносам).Дебет 68 (69) Кредит 51 — перечислен штраф по налогу (страховым взносам).Важно! Налоговые штрафы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.

2 ст. 270 НК РФ). Кроме штрафных санкций, за просрочку платежа контролирующие органы могут начислить пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст. 75 НК РФ). Пени = Недоимка по налогу x Количество календарных дней просрочки x 1/300 ставки рефинансирования.

Пени начинают начисляться со следующего дня после наступления срока уплаты налога. По мнению ФНС, пени нужно начислять вплоть до дня погашения недоимки по налогам, включая и сам этот день (Разъяснения ФНС России от 28.12.2009).

Суды и Минфин не согласны с таким подходом (письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318).

Арбитры и финансисты считают, что за день погашения задолженности пени начислять неправомерно.Важно!

С 01.10.2017 при просрочке более 30 дней пени начисляются исходя из 1/150 ставки рефинансирования (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Чаще всего бухгалтеры списывают пени на счет 99:Дебет 99 Кредит 68 — начислены пени.

Некоторые специалисты считают, что пени нужно относить на счет 91. Организации предстоит самостоятельно выбрать вариант учета и закрепить соответствующие правила в учетной политике.

Обратите внимание, что пени по своей экономической сути схожи со штрафами. А для учета штрафов предназначен счет 99.

Но если компания учитывает пени на счете 91, то нужно отражать постоянное налоговое обязательство (по требованиям ПБУ 18/02).ИФНС выставила в адрес ООО «Меч» требование об уплате пеней в размере 620 рублей. В учетной политике ООО «Меч» закреплено, что пени отражаются на счете 91.

Компания отразит операцию такими проводками: Дебет 91-2 Кредит 68 620 — начислены и отражены в учете пени; Дебет 99 Кредит 68 124 — рассчитано постоянное налоговое обязательство (620 x 20 %).

  1. , эксперт сервиса компании СКБ Контур

«». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Неустойка по трудовому договору: как учесть НДФЛ и взносы?

Если речь идет о выплате неустойки физлицу по трудовому договору (в общем случае — в связи с задержкой зарплаты), то в бухгалтерском учете будут отражены другие проводки:

  1. Дт 91 Кт 73 (неустойки работодателя перед работником по зарплате начислены);
  2. Дт 73 Кт 51 или 50 (неустойки выплачены).

Применение проводок, связанных, в свою очередь, с начислением НДФЛ и социальных взносов на неустойки по трудовым договорам, характеризуется определенными нюансами.

Неустойка по трудовому договору не облагается НДФЛ, если она начислена в пределах норм, установленных положениями ст. 236 ТК РФ. Это прописано в п. 3 ст. 217 НК РФ и подтверждается Минфином России в письме от № 03-04-05/11096. Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ. Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Подписаться С условиями обработки персональных данных согласен Если коллективным соглашением или конкретным трудовым договором установлены более высокие нормативы, то НДФЛ также не начисляется на проценты. Но если таких нормативов не установлено на предприятии, то при фактической выплате более высокой компенсации НДФЛ начисляется на разницу между данной компенсацией и нормативами, прописанными в ТК РФ (письмо Минфина России от № 03-04-05-01/450). Взносы на неустойку по трудовому договору в общем случае всегда начисляются (письмо Минтруда России от № 17-4-ООГ-701).

Хотя в судебной практике встречаются и противоположные позиции (например, постановление Президиума ВАС РФ от № 11031/13). Но строго говоря, по букве закона взносы начислять нужно и — во избежание судебных споров — рекомендуется. Если нужно отразить в учете НДФЛ на неустойку по договору — проводки применяются следующие:

  1. Дт 73 Кт 68 (НДФЛ по неустойке удержан);
  2. Дт 68 Кт 51 (НДФЛ уплачен).

Страховые взносы отражаются теми же проводками, что и в случае с гражданско-правовым договором.

Неустойка за несвоевременное погашение задолженности и иные нарушения условий договоров

Отражение в бухгалтерском учете штрафных санкций в момент фактического их признания должником. № Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки у организации-кредитора при начислении задолженности по пеням, штрафам, неустойкам к получению 1 76-2 91-1 Отражены суммы штрафов, пени, неустоек к получению по предъявленным претензиям к покупателям, заказчикам, транспортным и другим организациям в составе прочих доходов 2 91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Начислен НДС с суммы пени за просрочку платежа, в случае если суммы штрафных санкций связаны с несвоевременной оплатой реализованных товаров, работ, услуг (просрочкой платежа по договору) Бухгалтерские проводки у организации-кредитора при отражении факта получения сумм пеней, штрафов, неустоек с организации-должника 1 51 и др. 76-2 Погашена задолженность должника по уплате пеней, штрафов, неустоек кредитору Бухгалтерские проводки у организации-должника при начислении задолженности по пеням, штрафам, неустойкам к уплате 1 91-2 76-2 Отражены суммы штрафов, пени, неустоек к уплате по предъявленным претензиям к покупателям, заказчикам, транспортным и другим организациям в составе прочих расходов Бухгалтерские проводки у организации-должника при погашении задолженности перед кредитором по суммам пеней, штрафов, неустоек к уплате 1 76-2 51 и др.

Отражена уплата кредитору пеней, штрафов, неустоек должником Отражение в бухгалтерском учете зачета сумм пеней за нарушение сроков поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), предусмотренных договором при погашении задолженности поставщику (подрядчику). № Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки у организации-покупателя (заказчика) 1 76-2 91-1 Начислены пени к получению за нарушение сроков поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), предусмотренных договором 2 60, 76 76-2 Причитающаяся покупателю (заказчику) сумма пеней зачтена в счет погашения задолженности поставщику (подрядчику) 3 60, 76 51 Перечислена оплата поставщику (подрядчику) за минусом начисленных пеней Бухгалтерские проводки у организации поставщика (подрядчика) 1 91-2 76-2 Начислены пени к уплате за нарушение сроков поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), предусмотренных договором 2 76-2 62, 76 Причитающаяся покупателю (заказчику) сумма пеней зачтена в счет погашения его задолженности 3 51 62, 76 Получена оплата от покупателя (заказчика) за минусом начисленных пеней Отражение в бухгалтерском учете претензии, предъявленной иностранной организацией к российской организации за просрочку оплаты товаров в виде пеней. Соглашение об избежании двойного налогообложения у Российской Федерации с иностранным государством, в котором находится представительство данной иностранной организации, отсутствует.

№ Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки на момент предъявления претензии 1 91-2 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте» Отражено начисление пени за нарушение договорных обязательств одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./ экв.) по курсу ЦБ РФ на дату предъявления претензии (совершения операции в иностранной валюте) Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода 1 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте» 91-1 Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке кредиторской задолженности по пени, выраженной в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности или 91-2 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте» Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке кредиторской задолженности по пени, выраженной в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности Бухгалтерские проводки на момент оплаты 1 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте» 52-1 Отражена уплата пеней иностранной организации с текущего валютного счета одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату погашения долга (фактического перечисления платежа) 2 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте» 68 Отражено удержание налога на доходы иностранных организаций одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату погашения долга (фактического перечисления платежа) 3 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте»91-2 91-176 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте» Отражена по курсу ЦБ РФ положительная курсовая разница по счету 76 с момента возникновения кредиторской задолженности по пеням к уплате (или даты последней переоценки), до момента погашения долга с текущего валютного счета или Отражена по курсу ЦБ РФ отрицательная курсовая разница по счету 76 с момента возникновения кредиторской задолженности по пеням к уплате (или даты последней переоценки), до момента погашения долга с текущего валютного счета 4 68 52-1 Отражено перечисление налога в бюджет одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату погашения долга (фактического перечисления платежа) Отражение в бухгалтерском учете уплаты штрафа российской организацией иностранной организации за нарушение требований заказчика при исполнении договора. Согласно условиям договора в случае неуплаты в срок штрафа начисляются пени за каждый день просрочки уплаты штрафных санкций.

№ Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки на момент предъявления претензии иностранной организацией 1 91-2 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте» Отражена сумма штрафа за нарушение договорных обязательств одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату предъявления претензии (совершения операции в иностранной валюте) Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода 1 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте» 91-1 Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке кредиторской задолженности по штрафу, выраженной в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности или 91-2 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте» Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке кредиторской задолженности по штрафу, выраженной в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности Бухгалтерские проводки на момент погашения долга российской организацией при уплате штрафа и пеней 1 91-2 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте» Отражена сумма пени за неуплату в срок штрафа одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату оплаты штрафа и пени (совершения операции в иностранной валюте) 2 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте» 52-1 Отражена сумма уплаты штрафа и пеней иностранной организации с текущего валютного счета одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату оплаты штрафа и пени (фактического перечисления платежа) 3 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте» 91-1 Отражена по курсу ЦБ РФ положительная курсовая разница по счету 76 с момента возникновения кредиторской задолженности по штрафу к уплате (или даты последней переоценки), до момента оплаты штрафа и пени с текущего валютного счета или 91-2 76 субсчет «Расчеты по претензиям в валюте» Отражена по курсу ЦБ РФ отрицательная курсовая разница по счету 76 с момента возникновения кредиторской задолженности по штрафу к уплате (или даты последней переоценки), до момента оплаты штрафа и пени с текущего валютного счета Отражение в бухгалтерском учете отказа организации-должника в удовлетворении претензии.

Судом поддержана позиция должника. № Дебет Кредит Содержание операции 1 91-2 76-2 Списана за счет собственных средств организации сумма претензии, во взыскании которой отказано судом Вас также может заинтересовать

Пример 2. Получена претензия от покупателя — проводки у поставщика по возврату полученного аванса

В 10.01.2016г.

между организацией АО «ВЕСНА» и покупателем ООО «РОМАШКА» был заключен договор на поставку товара на общую сумму 650 000,00 руб., в т.ч. НДС 99 152,54 руб. Срок поставки по условиям договора 01.03.2016г.

Покупатель ООО «РОМАШКА» 15.01.2016г. перечислил полную предоплату согласно условиям договора. Однако, АО «ВЕСНА» не отгрузило товар в указанное время, тем самым нарушило условия договора и покупатель выставил письмо претензию с требованием вернуть уплаченный аванс и расторгнуть договор.

Бухгалтер АО «ВЕСНА» отразил в учете претензии от покупателя ООО «РОМАШКА» следующими проводками: Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание 51 62.02 650 000,00 Зачисление денежных средств, полученных от покупателя в счет аванса Банковская выписка 76 -АВ 68 99 152,54 Начислен НДС от суммы аванса Счет-фактура выданный 68 51 99 152,54 Сумма НДС перечислена в бюджет Банковская выписка 62.02 76.02 650 000,00 Учтена сумма задолженности перед покупателем Письмо — претензия 76.02 51 650 000,00 Перечислены денежные средства в счет погашения претензии Банковская выписка 68 76 -АВ 99 152,54 Сумма НДС принята к вычету Счет-фактура выданный

Пени по договорам

При начислении пени в бухгалтерском учете проводки могут быть другие, если речь идет не о нарушении налогового законодательства, а о неисполнении условий хозяйственных договоров, заключенных между контрагентами.

Ведь санкции за нарушение условий договора (штраф, неустойка, пеня и т.д.) – это прочий доход или расход в зависимости от того, к начислению или уплате причитаются эти суммы (, ). Поэтому в проводках по начислению пени за просрочку платежей по договору будет задействован не счет 99, а счет 91 «Прочие доходы и расходы» (). Так, на причитающиеся к уплате пени за просрочку платежа по договору проводки у должника будут такие: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям» А, к примеру, на причитающиеся к получению лизингодателем пени по договору лизинга проводку необходимо отразить такую: Дебет счета 76 – Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы» Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Списание неустойки: нюансы

Неустойка может быть списана:

  1. по закону.
  2. в соответствии с соглашением сторон или односторонним уведомлением от контрагента (которые становятся оправдательными документами при отражении операций в учете);

Неустойка, подлежащая списанию, в любом случае должна быть поставлена на учет (обязанной стороной) как признанная сторонами или судом (проводка Дт 91.2 Кт 76).

Факт ее списания — на основании оправдательных документов — отражается проводкой Дт 76 Кт 91.1.

Списанная неустойка включается в состав общих доходов обязанной стороны.

Дата составления проводки определяется датой составления правоустанавливающих документов по операциям с неустойкой. *** Неустойки по гражданско-правовым договорам отражаются в учете с применением счета 76, по трудовым договорам — по счету 73. В предусмотренных законом случаях в бухучете отражаются проводки по налогам (и взносам), начисляемым на суммы неустоек.

Рейтинг Поделиться Юридическая консультация После прочтения остались вопросы?

Звоните по номеру и наши юристы проконсультируют Вас! Звонок бесплатный. Советуем прочитать 27 февраля 2020 0 27 февраля 2020 0 27 февраля 2020 0 Новости раздела 20 января 2020 0 18 января 2020 0 17 января 2020 0

Подписаться на рассылку Подписаться

Отражение претензии в бухгалтерском учете: проводки – Предприятие Инфо

Видео-урок по ведению учета по счету 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчета, проводки и примеры операций.

Ведет преподаватель сайта “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓ ★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)куплено {amp}gt; 8000 книг В бухгалтерском учете выставленные поставщикам претензии отображаются на счете 76.2.

Аналитика по счету ведется в разрезе каждой оформленной претензии. Покупатель при наличии оснований для спора с контрагентом составляет претензионное письмо.

Поставщик должен ответить на претензии клиента – согласиться с мнением покупателя и выполнить договорные условия в полном объеме, или отказаться от выполнения.

В последнем варианте покупатель вправе обратиться с иском в суд. Отражение претензии в бухгалтерском учете (проводки) при выявлении брака осуществляют через дебетование счета 76.2 с одновременным кредитованием одного из затратных счетов (20, 23, 28), при несоответствии цен, условиям стандартов, счетных ошибках и т.п.

кредитуют счет 60. Если поставщик считает требования клиента обоснованными, он удовлетворяет их.

В учете покупателя дебиторская задолженность в виде претензии погашается при проведении кредитового оборота по 76.2. В практике организации могут быть предъявлены претензии от покупателей или поставщиков за нарушение условий договора (ст. 309 ГК РФ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ и ст.

136 ГПК РФ). Рассмотрим как ведется учет расчетов по претензиям, какие формируются бухгалтерские проводки по претензиям от поставщиков, а также проводки по претензиям от покупателей. Общество с ограниченной ответственностью «Солнце» заказало у поставщика ООО «Зори» поставку пожарных рукавов для перепродажи. Общая цена заказа – 150 000 рублей, в т.ч.

НДС 18% — 22 881,35 руб. Товар был поставлен в срок, но начальником склада была выявлена недостача продукции на сумму 17 000 рублей, в т.ч.

НДС 18% — 2 593,22 руб. По факту недопоставки рукавов была отправлено требование на возврат перечисленной оплаты за товар. Бухгалтерские проводки в учете ООО «Солнце»:

  1. Дт60 Кт51: 150 000 рублей – договор поставки полностью оплачен покупателем безналичным перечислением;
  1. Дт41 Кт60: 133 304,87 рублей – поступившая продукция оприходована на склад;
  1. Дт19 Кт60: 20 288,13 руб.

    – учтен входной НДС;

  1. Дт76.02 Кт60: 17 000 руб.

    – отправлена претензия ООО «Зори»;

  1. Дт51 Кт76.02: 17 000 рублей – поставщик удовлетворил требования покупателя и вернул излишне выплаченные денежные средства покупателю.

Корректировка долга: произведен взаиморасчет между организациями «Солнце» и «Зори» в полном объеме, задолженностей по договору нет. Согласно договору поставки, между ООО «Щит» и ООО «Меч» оплата компанией «Щит» поставленной продукции должна осуществляться не позднее дня, следующего за днем поступления товаров на склад. Соглашением между фирмами предусмотрена неустойка в размере 0,01% от цены товара за каждый календарный день просрочки платежа.

Стоимость поставки — 70 000 рублей; товар был поставлен на склад ООО «Щит» 10.06.2018, оплата поставщику поступила 19.06.2018. Расчет неустойки: 70 000 * 0,01 * 9 = 6 300 рублей.

Бухгалтерские проводки в учете ООО «Щит»:

  1. Дт91.02 Кт76.02: 6 300 рублей – отображена претензия поставщика за срыв сроков оплаты товара;
  1. Дт76.02 Кт51: 6 300 руб.

    – начисленная неустойка была выплачена в полном объеме.

Общество с ограниченной ответственностью «Синица» заключило договор поставки с организацией «Якорь» на поставку зернодробилок. Сумма заказа ООО «Синица» составила 300 000 рублей (в т.ч.

НДС 18% — 45 762,71 руб). Компания «Якорь» не смогли выполнить свои обязательства по договору. Заказчиком была выставлена претензия с требованием вернуть ранее оплаченный авансовый платеж за непоставленную продукцию.

Руководство компании «Якорь» приняло претензию и удовлетворило требования покупателя. Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям в учете ООО «Якорь»:

  1. Дт51 Кт62: 300 000 рублей – на расчетный счет поступил авансовый платеж;
  1. Дт76АВ Кт68: 45 762,71 рублей – начислен НДС с аванса покупателя;
  1. Дт62 Кт76.02: 300 000 рублей – получена претензия компании «Синица» по причинам нарушений условий договора поставки;
  1. Дт76.2 Кт51: 300 000 рублей – претензия удовлетворена, и авансовый платеж заказчика возвращен на расчетный счет;
  1. Дт68 Кт76АВ: 45 762,71 рублей – принятие к вычету ранее начисленного НДС с аванса.

При отказе в письме указывается ссылка на законодательство. При отказе поставщика в удовлетворении претензии организация-покупатель имеет право обратиться в суд.

Учет претензий у покупателя После рассмотрения претензии покупателя поставщик может либо принять решение о ее удовлетворении, либо отказать. ООО «Орхидея» получило от поставщика материалы на сумму 20000 рублей.

При проверке обнаружена недостача на 4000 рублей. Организация предъявила поставщику претензию.

Счет Дебета Счет Кредита Описание проводки 76.02 20 Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика в основном производстве 76.02 23 Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика во вспомогательных производствах 76.02 29 Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика в обслуживающих хозяйствах 76. 02 28 Признана претензия за поставку недоброкачественных материалов, повлекших брак продукции 76.02 41 Признана претензия за выявленные ошибки на поставленные товары после их принятия на склад ТМЦ 76.02 51(52) Признана претензия к кредитным организациям по суммам денежных средств, ошибочно перечисленным или ошибочно списанным с расчетного счета организации 76. Форма и содержание претензии Претензию предъявите в письменной произвольной форме.

При этом четко укажите, какие обязанности не исполнил контрагент, положения какого документа были нарушены (протокол, договор, соглашение и т.

п.), предложите свой выход из сложившейся конфликтной ситуации.

Внимание: если организация решила предъявить контрагенту претензию, своевременно известите его о том, что выявлено нарушение условий договора. В противном случае он может отказать в удовлетворении претензии (см., например, ст. 483 ГК РФ). Если организация решит не предъявлять претензию, а сразу обратится в суд, ее исковое заявление не будет рассмотрено.

Обращаться в суд, минуя стадию досудебного решения споров (например, сразу написать исковое заявление о взыскании неустойки), нельзя. Это следует из статьи 128 Арбитражного процессуального кодекса РФ и статьи 136 Гражданского процессуального кодекса РФ.

НДС, уплаченный поставщику в составе аванса. К сроку, установленному в договоре, «Гермес» не успел закупить необходимое количество продукции и поставку не осуществил.

21 ноября «Альфа» представила в адрес «Гермеса» претензию о нарушении срока исполнения договора с просьбой расторгнуть его. 22 ноября договор между «Гермесом» и «Альфой» был расторгнут. – отражена задолженность поставщика в сумме аванса, подлежащей возврату из-за расторжения договора по выставленной претензии; Дебет 51 Кредит 76-2– 590 000 руб.

– возвращен поставщиком неотработанный аванс; Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 90 000 руб.

Учет претензий у поставщика Если покупатель возвращает товар, который уже успел оприходовать у себя, то, по мнению Минфина и ФНС, эта операция относится к обратной реализации. Причина возврата товара значения не имеет. При этой операции покупатель обязан выставить СФ на возвращаемый товар.

Покупатель может предъявить следующие требования:

  1. возврат аванса за невыполненные обязательства;
  2. оплатить штрафы или неустойку.
  3. снизить цену договора;
  4. устранить дефекты;
  5. оформить замену или возврат брака;

При получении претензии организация-продавец имеет право как признать ее, так и отказать в признании. Непризнанные претензии не влияют на расчет налога на прибыль.

В случае признания претензии, ее учет зависит от сути претензии. Амортизационные группы: классификация ОС обновлена Правительство РФ откорректировало классификатор основных средств по амортизационным группам.

Поправки вступают в силу задним числом – с 01.01.2018. {amp}lt; … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

В результате расследования, проведенного «Продавцом», достоверно доказано, что недостающий кирпич водитель Иванов похитил для личных нужд.

Организация обязала Иванова (письменно) компенсировать его стоимость.

В учете «Продавца» это отразили проводками: ДЕБЕТ 73-2 КРЕДИТ 94 – 9000 рублей – сумма ущерба отнесена за счет Иванова; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-2 – 9000 рублей – удержана сумма недостачи из зарплаты Иванова.

Внимание Обратите внимание: поскольку работник возмещает ущерб, причиненный преступлением (хищением), размер удержаний при каждой выплате зарплаты не должен превышать 70 процентов.

Если виновник недостачи установлен не был или суд отказал во взыскании, ее сумму придется списать на убытки: ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 94 – недостача учтена в составе прочих расходов.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+