Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Страхование - Целевой взнос в фонд коллективного страхования

Целевой взнос в фонд коллективного страхования

Целевой взнос в фонд коллективного страхования

Коллективный договор страхoвания гражданской oтветственнoсти. Учет затрат

Подробности Категория: Бухучет Создано: 16.04.2013 19:30 Опубликовано: 16.04.2013 19:30 Жигачев Ю.

В., методолог группы строительных компаний Журнал «Учет в строительстве» № 4/2013 Саморегулируемая организация (СРО) может установить правила для своих членов, в том числе требование по страхованию гражданской ответственности А вправе ли СРО самостоятельно заключать договор страхования входящих в нее компаний? И смогут ли эти компании – участники такого договора признать затраты на страхование в уменьшение прибыли?

Рассмотрим ситуацию. Строительная фирма (подрядчик) вступила в саморегулируемую организацию (СРО).

Затем СРО, членом которой является фирма, заключила коллективный договор страхования гражданской ответственности со страховой компанией, поименовав всех страхуемых членов в приложении к договору.

Вызывают сомнения следующие моменты. 1. По поводу оплаты в договоре сказано: «Договор вступает в силу с 1 декабря 2012 г. при условии поступления страховой премии на расчетный счет страховщика в полном объеме не позднее 30 ноября 2012 г.

и действует по 30 ноября 2013 г.».

Имеет ли фирма право запросить у СРО подтверждение перечисления ею денежных средств страховой компании? Ведь саморегулируемая организация предоставила участникам только договор, наличие которого вовсе не подтверждает факт оплаты, а также то, что договор вступил в силу. 2. СРО выставила фирме счет со следующей формулировкой: «Целевой взнос на страхование согласно договору №… (со ссылкой на договор страхования, заключенный между саморегулируемой организацией и страховой компанией)».
2. СРО выставила фирме счет со следующей формулировкой:

«Целевой взнос на страхование согласно договору №… (со ссылкой на договор страхования, заключенный между саморегулируемой организацией и страховой компанией)»

. В договоре отсутствует упоминание о том, что каждый член СРО обязуется перечислить саморегулируемой организации деньги, за счет которых она платит страховой компании совокупную сумму по страхованию за всех своих членов.

Тогда на каком основании фирма платит СРО по указанному договору?

3. После перечисления денег у фирмы «зависает» дебиторская задолженность саморегулируемой организации перед ней: ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по страхованию» (аналитический счет «СРО») КРЕДИТ 51 – уплачены взносы на страхование гражданской ответственности.

Но ведь логичнее отразить дебиторскую задолженность страховой компании (а не саморегулируемой организации) и списывать ее сумму на расходы на страхование в течение 12 месяцев равными долями.

Запись в учете при этом может быть следующей: ДЕБЕТ 26 (20) КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по страхованию» (аналитический счет «Страховая компания ‘‘АЛЬФА’’») – списана на расходы на страхование ежемесячная часть годового страхового платежа. 4. Нужен ли строительной фирме еще один договор (двухсторонний или трехсторонний), где будет отражена указанная цепочка уплаты взносов страховщику через саморегулируемую организацию? Либо надо дополнить уже существующий договор – составить дополнительное соглашение к нему?

Порядок учета Минимальный размер взноса в компенсационный фонд зависит от того, установлены или нет СРО требования к страхованию ее членами гражданской ответственнос­ти (п.

6, 7 ст. 55.16 Градостроительного ко­декса РФ). То есть страховать гражданскую ответственность, согласно указанным нормам кодекса, должны члены саморегулируемой организации, а не сама СРО.

В приведенной ситуации это может иметь место, только если СРО действует в качестве агента. Итак, у строительной организации есть два варианта.

Вариант I. СРО агентом не является В этом случае нельзя сказать, что члены саморегулируемой организации страхуют свою гражданскую ответственность. Для перечисления суммы страхового взноса на расчетный счет СРО оснований нет.

По договору страхования, заключенному саморегулируемой организацией, никакие проводки в учете членов СРО, поименованных в приложении к договору, не делаются.

Если фирмой (подрядчиком) все же была произведена оплата по такому договору в адрес СРО, то в учете фирмы она сформирует дебиторскую задолженность СРО: ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по страхованию» (аналитический счет «СРО») КРЕДИТ 51 – уплачено СРО для страхования гражданской ответственности. Основания для списания этой дебиторской задолженности у строительной фирмы отсутст­вуют. Вариант II. СРО действует в качестве агента Для того чтобы применять такой вариант, фирма должна заключить с саморегулируемой организацией агентский договор по которому СРО обязуется, действуя от собственного имени, но в интересах и за счет принципала (фирмы-подрядчика), застраховать его гражданскую ответственность.

Тогда бухгалтерские проводки строительной фирмы формируются на основании отчета агента (СРО).

К нему должны прилагаться: – копия договора страхования, из которого должно быть видно, что страхуется гражданская ответственность строительной фирмы; – копия платежного поручения на перечисление страховщику страховой ­премии. Копия платежного поручения служит подтверждением того, что договор страхования вступил в силу.

При этом в случае заключения коллективного договора страхования из него, а также из отчета агента (СРО) должно быть понятно, какая именно сумма страховой премии относится к данной конк­ретной фирме. Поскольку вопрос учета страховых взносов на сегодняшний день нормативно не урегулирован, приведем возможные способы учета для варианта с агентированием.

Будем исходить из того, что СРО уплатила страховщику страховую премию свое­временно и в полном объеме, то есть договор страхования вступил в действие.

Для определенности условимся, что сумма страховой премии за один год страхования, относящаяся к фирме, равна 120 000 руб.

Первый способ. Бухгалтер фирмы-подрядчика для отражения рассматриваемых операций делает в учете следующие записи: ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по страхованию» (аналитический счет «СРО») КРЕДИТ 51 – 120 000 руб. – перечислены денежные средст­ва СРО по договору поручения на исполнение поручения; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по страхованию» (аналитический счет «СРО») – 10 000 руб.

– перечислены денежные средст­ва СРО по договору поручения на исполнение поручения; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по страхованию» (аналитический счет «СРО») – 10 000 руб.

– признаны затраты, приходящиеся на конкретный месяц (проводка делается ежемесячно в течение года на последнее число каждого месяца (начиная с декабря 2012 года) исходя из приведенных условий). Данный способ учета основан на том, что страховая премия, уплаченная страховой компании, является авансом за страховые услуги, которые будут оказаны фирме в дальнейшем.

Поскольку на основании пункта 3 статьи 958 Гражданского кодекса РФ при досрочном прекращении договора страхования часть страховой премии в ряде ситуаций (в частности, предусмот­ренных п.

1 ст. 958 Гражданского кодекса РФ) возвращается страхователю. Напомним: договор страхования прекращается до наступления срока, на который он был заключен, если после его вступления в силу возможность наступ­ления страхового случая отпала и сущест­вование страхового риска прекратилось по обстоятельствам иным, чем страховой случай. К таким обстоятельствам, например, относятся: – гибель застрахованного имущества по причинам иным, чем наступление страхового случая; – прекращение в установленном порядке предпринимательской деятельности лицом, застраховавшим предпринимательский риск или риск гражданской ответственности, связанной с этой деятельностью.

Второй способ. Бухгалтер фирмы-подрядчика в учете записывает: ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по страхованию» (аналитический счет «СРО») КРЕДИТ 51 – 120 000 руб. – перечислены денежные средства СРО на исполнение поручения; ДЕБЕТ 20 (97) КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по страхованию» (аналитический счет «СРО») – 120 000 руб. – признана единовременно сумма страхового взноса в качестве затрат (или в качестве расходов будущих периодов с последующим ежемесячным списанием на расходы в течение года равными частями).

Этот способ учета основан на том, что страховая премия, уплаченная страховой компании, является платой за единовременно получаемое право на страховое возмещение при наступлении страхового случая.

Выбор счета 20 сделан на основании пункта 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.

№ 34н. Из него следует, что если никакие нормативные акты по бухгалтерскому учету прямо не обязывают считать затраты расходами будущих периодов, то компания вправе признать их сразу при начислении. А в настоящее время ни один из действующих нормативных актов по бухгалтерскому учету прямо не обязывает учитывать затраты на страхование равномерно в течение периода страхования. Счет 97 здесь выбран в соответствии с требованием пункта 19 ПБУ 10/99 признавать расходы путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем.

Свой выбор организации нужно закрепить в учетной политике Рекомендации Следует отметить, что рассмотренная ситуация, когда договор страхования гражданской ответственности заключается не напрямую от имени строительной компании, чья ответственность страхуется, а от имени саморегулируемой организации, членом которой эта компания является, нетипична. В такой модели отношений существует риск того, что требуемые документы (агентский договор, отчет агента) не будут оформлены либо будут оформлены ненадлежащим образом, что может привести к неблагоприятным гражданско-правовым и налоговым последствиям для строительной компании.

Помимо этого, необходимо учесть, что для более точного и детального ответа на поставленные вопросы нужен анализ конкретного заключенного договора страхования. В частности, фирме обязательно на­­­до обратить внимание на такие моменты: – действительно ли страхуется гражданская ответственность каждой организации, поименованной в приложении к договору коллективного страхования, заключаемому СРО со страховой компанией; – можно ли на основании договора страхования определить размер страхо­­­вой премии, относящейся к каждой ор­­ганизации, поименованной в приложении; – является ли корректным описание обязанностей СРО и организаций, перечисленных в приложении, и т. п. Подчеркнем еще раз: существует повышенный риск того, что договор составлен некорректно.

Таким образом, считаем, что, исходя из имеющихся рисков, в схеме, изложенной в вопросе, строительной компании лучше не участвовать. Прежде чем вступить в какую-либо СРО, нужно тщательно изучить установленные ею правила.

И если они вызывают сомнения, для получения допуска выбрать другую саморегулируемую организацию. Ведь для учета в расходах при налогообложении прибыли затраты компании на страхование должны быть обоснованы и документально подтверждены (п.

1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). Источник: Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит.

Как вернуть страховую премию по договорам коллективного страхования

( 1 оценка, среднее 5 из 5 ) Понравилась статья?

Поделиться с друзьями: Опрос В 2020 году планируется повышение стоимости полиса ОСАГО на 30%, как Вы относитесь к этому?

  1. Мне пофиг я езжу без полиса ОСАГО!
  2. Положительно, нужно же за счет чего-то увеличивать выплаты по ОСАГО
  3. Таким образом страховщики покрывают свои убытки от неграмотного управления
  4. Нужен честный тариф – повышенный для тех кто регулярно попадает в ДТП, пониженный для аккуратных водителей
  5. Отрицательно, это уже узаконенный грабеж
  6. И осаго и топливо должно быть в разы дешевле
  7. Повышение должно соответствовать уровню инфляции

Poll Options are limited because JavaScript is disabled in your browser.

Вступление в Ассоциацию

Условия и порядок вступления в Ассоциацию профессиональных строителей Сибири регламентируется Документы для вступления:

  • копия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе
  • копия Свидетельства о государственной регистрации
  • копия Решения (протокола) о назначении исполнительного органа юридического лица
  • копия Решения (протокола) о создании юридического лица
  • в случае производства работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов использования атомной энергии, — копия Лицензии, выданной Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору РФ.
  • в случае производства работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту особо опасных, технически сложных и уникальных объектов капитального строительства (за исключением объектов использования атомной энергии) необходимо дополнительно предоставить: а) информацию о , б) информацию о работников, подлежащих аттестации по правилам, устанавливаемым Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору, в) информацию
  • сведения, подтверждающие соответствие , выполняющим работы по строительству, реконструкции и капитальному ремонту объектов капитального строительства ( с приложением копий документов: диплом, УПК, трудовая книжка, должностная инструкция или )
  • копия Устава организации, копия учредительного договора (при наличии)
  • информация о выполнение требований

Вступительный взнос – 10 000 рублей на основании Решения Общего собрания: Членские взносы – 18 000 рублей в квартал на основании Целевой взнос в фонд коллективного страхования гражданской ответственности на основании Размер ежегодного целевого взноса в фонд коллективного страхования гражданской ответственности, в рублях Объекты капитального строительства, в отношении которых член Ассоциации осуществляет строительство, реконструкцию, капитальный ремонт Уровень ответственности члена Ассоциации, в соответствии с которым членом Ассоциации внесен целевой взнос в компенсационный фонд возмещения вреда первый уровень ответственности (предельный размер обязательств по договорам строительного подряда не превышает 60 млн. руб.) второй уровень ответственности (предельный размер обязательств по договорам строительного подряда не превышает 500 млн.

руб.) третий уровень ответственности (предельный размер обязательств по договорам строительного подряда не превышает 3 млрд.

руб.) четвертый уровень ответственности (предельный размер обязательств по договорам строительного подряда не превышает 10 млрд.

руб.) пятый уровень ответственности (предельный размер обязательств по договорам строительного подряда составляет 10 млрд. руб. и более) объекты капитального строительства (кроме особо опасных, технически сложных и уникальных объектов, объектов использования атомной энергии) 8 400 11 160 15 960 39 960 63 960 особо опасные, технически сложные и уникальные объекты, объекты использования атомной энергии 11 160 14 160 23 760 79 800 129 800 объекты использования атомной энергии 23 760 47 760 93 120 239 040 399 360 Размер взноса в компенсационный фонд возмещения вреда в зависимости от уровня ответственности: 1) до 60 млн руб.

(1 уровень ответственности) 100 000 рублей 2) до 500 млн руб. (2 уровень ответственности) 500 000 рублей 3) до 3 млрд руб.

(3 уровень ответственности) 1 500 000 рублей 4) до 10 млрд руб.

(4 уровень ответственности) 2 000 000 рублей 5) 10 млрд руб. и более (5 уровень ответственности) 5 000 000 рублей Размер взноса в компенсационный фонд обеспечения договорных обязательств в зависимости от уровня ответственности (в случае, если организация намерена принимать участие в заключении договоров строительного подряда с использованием конкурентных способов заключения договоров): 1) до 60 млн руб.

и более (5 уровень ответственности) 5 000 000 рублей Размер взноса в компенсационный фонд обеспечения договорных обязательств в зависимости от уровня ответственности (в случае, если организация намерена принимать участие в заключении договоров строительного подряда с использованием конкурентных способов заключения договоров): 1) до 60 млн руб.

(1 уровень ответственности) 200 000 рублей 2) до 500 млн руб. (2 уровень ответственности) 2 500 000 рублей 3) до 3 млрд руб.

(3 уровень ответственности) 4 500 000 рублей 4) до 10 млрд руб.

(4 уровень ответственности) 7 000 000 рублей 5) 10 млрд руб. и более (5 уровень ответственности) 25 000 000 рублей ВНИМАНИЕ!

Взносы оплачиваются после принятия Советом решения о приеме в члены Ассоциации. Напоминает Вам, что уплата взносов – это денежное обязательство каждого члена Ассоциации, а не гражданско-правовая сделка, поэтому осуществлять платежи можно без счетов в сроки и в размерах, принятых . Сообщаем, что взнос (взносы) в компенсационный фонд (фонды), членский взнос и целевые взносы не являются оказанными услугами, выполненными работами, проданным товаром.
Сообщаем, что взнос (взносы) в компенсационный фонд (фонды), членский взнос и целевые взносы не являются оказанными услугами, выполненными работами, проданным товаром. В связи с этим, не возникает объекта налогообложения НДС (ст.146 НК РФ) и акты выполненных работ (оказанных услуг), счета-фактуры не выдаются (п.1 ст.169 НК РФ).

Списать указанные выше взносы на расходы организации рекомендуется на основании пп.1 п.29 ст.264 НК РФ (кроме организаций, применяющих УСН, т.к.

перечень расходов для таких организаций является закрытым (п.1 ст.346.16 НК РФ)).

Подтвердить осуществленные расходы организация может следующими документами: — платежными поручениями на перечисление взносов — выпиской из реестра членов Ассоциации опубликовано 25/10/2016 в 12:16, обновлено 09/12/2019 в 11:23

Как учитывать взносы по договорам добровольного личного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения

Тексты упоминаемых в статье Писем ФНС и Минфина можно найти: Желая повысить престиж работы в своей организации, привлечь и удержать ценных специалистов, работодатели нередко включают в соцпакет негосударственное пенсионное обеспечение или личное страхование работников (всех или определенных категорий). Рассмотрим, как учитываются такие расходы организации для целей налогообложения.

Коллективное страхование

членов Ассоциации единогласно было принято решение о введении с 1 января 2020 года системы коллективного страхования.

принято решение об увеличении целевого взноса в фонд коллективного страхования.

В связи с тем, что Ассоциация и ее члены являются солидарными должниками в отношении ответственности, предусмотренной ст.

60 Градостроительного кодекса Российской Федерации — устанавливается коллективное страхование Ассоциацией и членами Ассоциации гражданской ответственности Ассоциации и ее членов путем заключения коллективного договора страхования риска гражданской ответственности, которая может наступить в случае вреда, причиненного вследствие разрушения, повреждения объекта капитального строительства, нарушения требований безопасности при строительстве, сносе объекта капитального строительства, требований к обеспечению безопасной эксплуатации здания, сооружения. Страхователем по Договору страхования выступает Ассоциация, члены Ассоциации выступают Застрахованными лицами.

Формирование фонда коллективного страхования гражданской ответственности осуществляется за счет целевых взносов членов Ассоциации в фонд коллективного страхования гражданской ответственности. Целевые взносы в фонд коллективного страхования гражданской ответственности устанавливаются в следующих размерах: Размер ежегодного целевого взноса в фонд коллективного страхования гражданской ответственности, в рублях Объекты капитального строительства, в отношении которых член Ассоциации осуществляет строительство, реконструкцию, капитальный ремонт Уровень ответственности члена Ассоциации, в соответствии с которым членом Ассоциации внесен целевой взнос в компенсационный фонд возмещения вреда первый уровень ответственности (предельный размер обязательств по договорам строительного подряда не превышает 60 млн. руб.) второй уровень ответственности (предельный размер обязательств по договорам строительного подряда не превышает 500 млн.

руб.) третий уровень ответственности (предельный размер обязательств по договорам строительного подряда не превышает 3 млрд.

руб.) четвертый уровень ответственности (предельный размер обязательств по договорам строительного подряда не превышает 10 млрд.

руб.) пятый уровень ответственности (предельный размер обязательств по договорам строительного подряда составляет 10 млрд. руб. и более) объекты капитального строительства (кроме особо опасных, технически сложных и уникальных объектов, объектов использования атомной энергии) 8 400 11 160 15 960 39 960 63 960 особо опасные, технически сложные и уникальные объекты, объекты использования атомной энергии 11 160 14 160 23 760 79 800 129 800 объекты использования атомной энергии 23 760 47 760 93 120 239 040 399 360 Члены Ассоциации обязан осуществлять оплату целевого взноса в фонд коллективного страхования гражданской ответственности непрерывно, ежегодно в срок не превышающий 3 (трех) рабочих дней с момента истечения срока действия предыдущего договора страхования гражданской ответственности.

Выполнение требований является одним из условий членства юридического лица (индивидуального предпринимателя) в Ассоциации и является обязательным для исполнения всеми членами Ассоциации. опубликовано 15.01.2020 в 11:25 опубликовано 15.01.2020 в 11:39 опубликовано 15.01.2019 в 15:28 опубликовано 05.02.2020 в 17:21 опубликовано 05.02.2020 в 17:25 опубликовано 10/01/2019 в 10:30, обновлено 05/02/2020 в 17:25

Проводки по начислению страховых взносов

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»– 12 500 руб.

– начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за март; Дебет 69 субсчет

«Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»

Кредит 70– 25 000 руб.

– получены деньги от Инфо ФСС России в счет возмещения расходов, произведенных организацией, на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. УСН Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, страховые взносы включайте в состав расходов (подп. 7 п. 1 ст. Целевое финансирование в форме уменьшения обязательств по уплате взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в бухучете нужно отразить как государственную помощь (п.

1, 4, 15 ПБУ 13/2000, письмо Минфина России от 3 января 2002 г. № 04-02-05/1/223).

Гражданско-правовые отношения

Согласно ч.

6 ст. 55.6 Градостроительного кодекса РФ для получения свидетельства о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, необходимо вступить в члены СРО.

Свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, выдается в срок не позднее чем в течение трех рабочих дней после дня принятия соответствующего решения, уплаты вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд СРО.

Кроме этого, члены СРО обязаны уплачивать ежегодные членские взносы (п. 3 ч. 2 ст. 55.7 ГрК РФ). Свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, выдается СРО без ограничения срока и территории его действия (ч. 9 ст. 55.8 ГрК РФ). Лицу, прекратившему членство в СРО, не возвращаются уплаченные вступительный взнос, членские взносы и взносы в компенсационный фонд СРО (ч.

4 ст. 55.7 ГрК РФ).

Коллективное страхование членов Ассоциации ПСС

членов Ассоциации единогласно было принято решение о введении с 1 января 2020 года системы коллективного страхования. В связи с тем, что Ассоциация и ее члены являются солидарными должниками в отношении ответственности, предусмотренной ст.

60 Градостроительного кодекса Российской Федерации — устанавливается коллективное страхование Ассоциацией и членами Ассоциации гражданской ответственности Ассоциации и ее членов путем заключения коллективного договора страхования риска гражданской ответственности, которая может наступить в случае вреда, причиненного вследствие разрушения, повреждения объекта капитального строительства, нарушения требований безопасности при строительстве, сносе объекта капитального строительства, требований к обеспечению безопасной эксплуатации здания, сооружения. Страхователем по Договору страхования выступает Ассоциация, члены Ассоциации выступают Застрахованными лицами. Формирование фонда коллективного страхования гражданской ответственности осуществляется за счет целевых взносов членов Ассоциации в фонд коллективного страхования гражданской ответственности.

Целевые взносы в фонд коллективного страхования гражданской ответственности устанавливаются в следующих размерах: Размер ежегодного целевого взноса в фонд коллективного страхования гражданской ответственности, в рублях Объекты капитального строительства, в отношении которых член Ассоциации осуществляет строительство, реконструкцию, капитальный ремонт Уровень ответственности члена Ассоциации, в соответствии с которым членом Ассоциации внесен целевой взнос в компенсационный фонд возмещения вреда первый уровень ответственности (предельный размер обязательств по договорам строительного подряда не превышает 60 млн. руб.) второй уровень ответственности (предельный размер обязательств по договорам строительного подряда не превышает 500 млн.

руб.) третий уровень ответственности (предельный размер обязательств по договорам строительного подряда не превышает 3 млрд. руб.) четвертый уровень ответственности (предельный размер обязательств по договорам строительного подряда не превышает 10 млрд. руб.) пятый уровень ответственности (предельный размер обязательств по договорам строительного подряда составляет 10 млрд.

руб. и более) объекты капитального строительства (кроме особо опасных, технически сложных и уникальных объектов, объектов использования атомной энергии) 5 220 6 960 9 960 24 960 39 960 особо опасные, технически сложные и уникальные объекты, объекты использования атомной энергии 6 960 8 880 14 880 49 920 79 920 объекты использования атомной энергии 14 880 29 880 58 200 149 460 249 600 Члены Ассоциации обязан осуществлять оплату целевого взноса в фонд коллективного страхования гражданской ответственности непрерывно, ежегодно в срок не превышающий 3 (трех) рабочих дней с момента истечения срока действия предыдущего договора страхования гражданской ответственности.
руб. и более) объекты капитального строительства (кроме особо опасных, технически сложных и уникальных объектов, объектов использования атомной энергии) 5 220 6 960 9 960 24 960 39 960 особо опасные, технически сложные и уникальные объекты, объекты использования атомной энергии 6 960 8 880 14 880 49 920 79 920 объекты использования атомной энергии 14 880 29 880 58 200 149 460 249 600 Члены Ассоциации обязан осуществлять оплату целевого взноса в фонд коллективного страхования гражданской ответственности непрерывно, ежегодно в срок не превышающий 3 (трех) рабочих дней с момента истечения срока действия предыдущего договора страхования гражданской ответственности. Выполнение требований является одним из условий членства юридического лица (индивидуального предпринимателя) в Ассоциации и является обязательным для исполнения всеми членами Ассоциации.

Произведены отчисления на социальное страхование проводка

Страховые взносы в Фонды: Пенсионный, Медицинского страхования и Социального страхования исчисляются с заработной платы сотрудников фирмы.

Для предпринимателей с работниками и не являющихся работодателями, установлен фиксированный размер взносов ПФР и ФФОМС. Инфо Тарифы страховых взносов и база обложения На данный момент основные ставки страховых взносов:

  1. ПФР – 22%
  2. ФСС – 2,9%
  3. ФФОМС – 5,1%
  4. НС (страхование от несчастных случаев) – устанавливается Фондом для каждого страхователя, в зависимости от класса опасности основного вида экономической деятельности.

Ранее выплаты в Пенсионный фонд по пенсионному страхованию делились на страховую и накопительную часть.

Сейчас взносы нужно начислять только на страховую часть.

Страховые платежи по договорам добровольного страхования работников

Суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми компаниями (негосударственными пенсионными фондами) могут быть отнесены к расходам на оплату труда.

Следовательно, данные расходы могут быть учтены при исчислении налога на прибыль.

При этом следует иметь в виду, что по договорам обязательного страхования работников страховые платежи (взносы) могут быть учтены в составе расходов на оплату труда в полном объеме, при исчислении налога на прибыль. Расходы же на добровольное страхование работников учитываются в пределах установленных норм и при соблюдении ряда условий.

Согласно пункту 16 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) страховые суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:

  1. Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 12 % суммы расходов на оплату труда. При расторжении договоров, взносы, которые ранее были включены в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с момента расторжения договоров или существенных изменений его условий (за исключение случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами);
  2. долгосрочного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица;
  3. добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников. Взносы по этим договорам, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда; добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.
  4. негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного пенсионного страхования при достижении участником и (или) застрахованным лицом пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, а договоры добровольного пенсионного страхования — выплату пенсий пожизненно;

Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности, в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 10 тысяч рублей в год на одного застрахованного работника. При расчете предельных размеров платежей (взносов), исчисляемых в соответствии с приведенными требованиями, в расходы на оплату труда не включаются суммы самих страховых платежей (взносов). Если договор страхования заключен на срок более одного года, а условия договора предусматривают уплату страхового взноса разовым платежом, то расходы признаются в налоговом учете равномерно в течение срока действия договора (пункт 6 статья 272 НК РФ).

Пример 1. 1 августа организация заключила договор добровольного пенсионного страхования своего работника на один год (365 дней). Договор вступает в силу с момента подписания. Сумма страхового взноса составляет 6000 рублей.

Сумма страхового взноса в полном объеме перечислена 1 августа. Расходы на оплату труда за девять месяцев текущего года составили 55 000 рублей. Для целей исчисления налога на прибыль организация на расходы по оплате труда может отнести сумму взносов, не превышающую 12 % суммы расходов на оплату труда.

В нашем примере сумма взносов не должна превышать 6600 рублей (55 000 х 12%). Фактические расходы в третьем квартале составили 1495,89 рубля (6000 : 365 х 91). Сумма не превышает допустимый норматив — 6600, в целях исчисления налога на прибыль на расходы по оплате труда может быть отнесена сумма 1495,89 рубля.

Окончание примера. В соответствии с пунктом 3 статьи 318 НК РФ если в отношении отдельных видов расходов, согласно главе 25 НК РФ, предусмотрены ограничения по размеру расходов, принимаемых для целей налогообложения, то база для исчисления предельной суммы таких расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

При этом по расходам налогоплательщика, связанным с добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) своих работников, для определения предельной суммы расходов учитывается срок действия договора в налоговом периоде, начиная с даты вступления такого договора в силу.

При изменении ФОТ в налоговом периоде размер расходов, принимаемых для целей налогообложения прибыли подлежит корректировке, так как базой для исчисления предельной суммы таких расходов является ФОТ нарастающим итогом с начала налогового периода.

Рекомендуем прочесть:  Страховка здоровья и жизни

Рассмотрим ситуацию, когда организации осуществляют доплату страховых взносов на основании дополнительного соглашения к договору добровольного страхования работников. Пример 2. Организация заключила договор добровольного коллективного медицинского страхования своих работников с 1 января по 31 декабря.

Сумма страхового взноса составила 120 000 рублей. Организация 1 января произвела разовый платеж в сумме 120 000 рублей.

В марте, согласно дополнительному соглашению к договору, организация произвела доплату в сумме 30 000 рублей. ФОТ за январь — 530 000 рублей; февраль — 445 000 рублей; март — 437 000 рублей. Для исчисления налога на прибыль, организация на расходы по оплате труда за январь — февраль может отнести сумму страховых взносов, не превышающих 3% — 29 250 рублей ((530 000 рублей + 445 000 рублей) х 3%).

Фактические расходы организации за январь — февраль составили 19397,26 рубля (120 000 : 365 х 59). Сумма не превышает допустимый норматив — 29250 рублей. Следовательно, в целях исчисления налога на прибыль, на расходы по оплате труда можно отнести 19397,26 рубля.

За 1 квартал на расходы по оплате труда, для исчисления налога на прибыль, организация может отнести страховые взносы в сумме 42310 рублей ((530 000 рублей + 445 000 рублей + 437 000 рублей) х 3%).

Фактические расходы за 1 квартал составили (с учетом доплаты по дополнительному соглашению) 36986,3 рубля (120 000 рублей + 30 000 рублей /365 х 90 дней). Сумма фактических расходов не превышает допустимый норматив — 42310 рублей, значит в целях налогообложения прибыли, на расходы по оплате труда в полном объеме отнесена сумма 36986,30 рубля. Окончание примера. Таким образом, в состав расходов на оплату труда относятся страховые взносы, исчисленные из совокупности суммы страхового платежа и сумм доплат к договору добровольного страхования работников на основании дополнительного соглашения к договору.

При этом базой для расчета предельной суммы расходов на добровольное страхование в пределах установленных статьей 263 НК РФ норм, является ФОТ нарастающим итогом с начало налогового периода.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ДОГОВОРАМ ДОБРОВОЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВНАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные физическими лицами — резидентами Российской Федерации, на основании подпункта 2 пункта 1 и подпункта 2 пункта 3 статьи 208 НК РФ, а также пункта 1 статьи 209 НК РФ являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования определены статьей 213 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 213 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет, не предусматривающих страховых выплат в пользу застрахованного лица, кроме страховых выплат в случае наступления смерти застрахованного лица.

Суммы страховых выплат по договорам, срок которых менее пяти лет, не учитываются при определении налоговой базы, если суммы страховых выплат не превышают сумм страховых взносов, внесенных физическими лицами, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на дату заключения указанных договоров. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению по налоговой ставке 35 процентов, предусмотренной пунктом 2 статьи 224 НК РФ.

Если договор добровольного долгосрочного страхования жизни расторгнут до истечения пятилетнего срока его действия и физическому лицу возвращена денежная сумма, подлежащая выплате при досрочном расторжении договора, полученный доход за вычетом сумм платежей учитывается при определении налоговой базы страхователя — физического лица и подлежит налогообложению у источника выплаты. При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются также суммы страховых взносов, внесенных за физических лиц работодателями, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи 213 НК РФ:

  1. если страхование физических лиц производится работодателями по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц;

По вопросу налогообложения доходов физических лиц в виде страховых взносов и страховых выплат по договорам страхования жизни на случай наступления смерти и постоянной утраты трудоспособности по любой причине, заключаемым работодателем в пользу своих работников, обратимся к Письму Минфина Российской Федерации от 6 октября 2004 года №03-05-01-04/39.

В письме сказано, что согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 213 НК РФ не облагаются налогом на доходы физических лиц страховые выплаты, полученные по договорам страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов. Таким образом, доходы по рисковым видам страхования, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страхового случая, в частности по договорам добровольного страхования жизни на случай смерти и постоянной утраты трудоспособности, относятся к числу доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ, независимо от того, наступил страховой случай или нет. Выше мы отметили, что согласно пункту 3 статьи 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, вносимые за физических лиц работодателями.

Исключение, в частности, составляют случаи, когда страхование физических лиц производится работодателями по договорам страхования, предусматривающими возмещение вреди жизни и здоровью застрахованных лиц и (или) их медицинских расходов. Далее в Письме Минфина Российской Федерации от 6 октября 2004 года №03-05-01-04/39 сказано, что согласно статье 22 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей. В этих целях работодатель может осуществлять добровольное страхование работников от несчастных случаев и болезни в связи с выполнением ими трудовых обязанностей, в том числе на случай смерти (гибели), а также утраты трудоспособности, здоровья.

Страхование, не связанное с выполнением работниками трудовых обязанностей, лежит вне отношений, регулируемых трудовым законодательством, то есть вне отношений работника и работодателя. По мнению Минфина Российской Федерации страховые взносы, внесенные за физических лиц из средств работодателей по договорам добровольного страхования жизни на случай смерти или утраты трудоспособности, наступление страховых случаев по которым не связано с выполнением работниками своих трудовых обязанностей, относятся к числу расходов, включаемых в налоговую базу по НДФЛ.

Моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, согласно статье 237 Трудового кодекса Российской Федерации возмещается работнику в денежной форме. Размеры возмещения определяются соглашением сторон трудового договора. Статья 22 Трудового кодекса Российской Федерации содержит требование компенсации причиненного работникам морального вреда.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Из Письма Минфина Российской Федерации от 15 декабря 2004 года №03-05-01-04/107 следует, что если компенсация морального вреда обоснована, то сумма такой компенсации не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

При определении налоговой базы по НДФЛ согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 213 НК РФ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев, в частности по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок). Обратимся к Письму МНС Российской Федерации от 13 января 2004 года №04-2-06/496@ «О налогообложении доходов физических лиц». В нем сказано, что оплата медицинских расходов по договору добровольного медицинского страхования в виде санаторно-курортного лечения, оказываемого на основании направления лечащего врача в целях реабилитации физического лица, включается в его налоговую базу и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ В отношении уплаты единого социального налога хотелось бы отметить следующее.

При определении налоговой базы по единому социальному налогу (далее ЕСН) согласно пункту 1 статьи 237 НК РФ учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой они осуществляются. В частности учитывается оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования, за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 НК РФ.

На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 238 НК РФ не подлежат обложению ЕСН суммы взносов налогоплательщика:

  1. по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;
  2. по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Следовательно, в настоящее время страховые взносы по договорам страхования от несчастных случаев не облагаются ЕСН, если договор заключен в рамках добровольного страхования — только при заключении договоров страхования на случай смерти или утраты трудоспособности в связи с исполнением застрахованным лицом трудовых обязанностей.

Страховые взносы по всем прочим договорам добровольного личного страхования, заключаемым на случай временной нетрудоспособности, заболевания, травмы, смерти, если данные страховые случаи не связаны с исполнением застрахованным лицом своих трудовых обязанностей, являются объектом налогообложения ЕСН.

В большинстве случаев по возвращении из служебных командировок в составе документов, подтверждающих произведенные расходы, работники организаций представляют полисы добровольного страхования от несчастных случаев на авиа-, железнодорожном или автомобильном транспорте. В Письме УМНС Российской Федерации по городу Москве от 5 января 2004 года №28-11/00120 сказано: «В случае если полис добровольного страхования предусматривает в связи с наступлением соответствующих страховых случаев, указанных в нем, выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованным работникам, то стоимость этого полиса не подлежит обложению ЕСН. При этом если по указанным полисам застрахованным лицам будут выплачены страховые суммы без наступления страхового случая, то такие страховые суммы будут облагаться ЕСН.

Таким образом, при оплате сотрудником, направляемым в служебную командировку, полиса добровольного страхования, приобретенного исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности, стоимость данного полиса не облагается ЕСН».

При заключении иных договоров добровольного страхования от несчастных случаев соответствующие страховые взносы подлежат обложению единым социальным налогом. Суммы взносов налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на случай смерти застрахованного лица или утраты им трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей, согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ

«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

не подлежат и обложение страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Также на суммы таких взносов не начисляются страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Такой вывод можно сделать на основании пункта 20 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 июля 1999 года №765:

«Суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемых работодателем по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного или утраты застрахованным трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, если указанные договоры не предусматривают страховых выплат застрахованным без наступления страхового случая»

.

Если расходы на страхование не учитываются в составе расходов при налогообложении прибыли и в соответствии с пунктом 3 статьи 236 НК РФ то они не подлежат налогообложению единым социальным налогом (но только в части расходов, связанных с получением доходов облагаемых налогом на прибыль). НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В целях исчисления налога на прибыль расходы работодателя на добровольное страхование в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 253 НК РФ могут быть отнесены к расходам, связанным с производством и реализацией, а могут и не учитываться для целей налогообложения в соответствии с пунктом 6 статьи 270 НК РФ. Порядок отнесения расходов работодателя на добровольное страхование будет зависеть от вида заключенного договора страхования.

Пунктом 16 статьи 255 НК РФ определено, что страховые взносы практически по всем договорам страхования, учитываемым для целей налогообложения прибыли, относятся к расходам на оплату труда.

Исключение составляют взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые согласно подпункту 45 пункта 1 статьи 264 НК РФ относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Условиями отнесения взносов по добровольному страхованию к расходам на оплату труда являются:

  1. наличие у страховой организации лицензии на ведение соответствующего вида деятельности (пункт 16 статьи 255 НК РФ);
  2. заключение одного из следующих договоров страхования:
    • долгосрочного страхования жизни;
    • медицинского страхования;
    • страхования исключительно на случай смерти или утраты трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей.
  3. медицинского страхования;
  4. указание на данное страхование в трудовом договоре;
  5. долгосрочного страхования жизни;
  6. страхования исключительно на случай смерти или утраты трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей.

В случаях добровольного страхования суммы платежей (взносов) работодателей относятся к расходам на оплату труда по следующим договорам:

  • Добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

    Взносы по данному виду страхования включаются в состав расходов в размере, не превышающем десяти тысяч рублей в год на одного застрахованного работника. Следует учесть, что при расчете предельных размеров платежей (взносов), перечисленных выше, в расходы на оплату труда суммы этих платежей (взносов) не включаются.

  • Добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских услуг застрахованных работников.

    Взносы по таким договорам включаются в состав расходов в размере, не превышающем трех процентов от суммы расходов на оплату труда.

  • Долгосрочного страхования жизни, заключаемым на срок не менее пяти лет. Заключенный договор не должен предусматривать страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица.

    Совокупная сумма платежей работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, учитывается в целях налогообложения прибыли в размере 12 процентов от суммы расходов на оплату труда. Если будут изменены существенные условия договора, сокращен срок его действия, а также в случае расторжения договора взносы работодателя, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с момента изменения существенных условий договора, сокращения срока его действия, или с момента расторжения договора. Соответственно, рекомендуется предусмотреть обязанность страховой компании по информированию о вышеуказанных событиях в договоре страхования.

Итак, расходы на добровольное страхование в целях налогообложения прибыли строго нормированы, а в бухгалтерском учете такие расходы учитываются в размере фактических затрат, что приводит к возникновению разниц.

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов .

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+